ФНС выпустила письмо, которое должно насторожить компании и ИП, работающие с самозанятыми. В нем перечислены признаки, по которым инспектор может сделать вывод о незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ. Что это за письмо и о каких признаках идет речь, расскажем в статье.
Почему работать с самозанятыми стало рискованно
ФНС не скрывает свой интерес к договорам, заключаемым компаниями и ИП с самозанятыми и в открытую сообщает на своем официальном сайте о том, что договорилась с Рострудом об одновременных проверках работодателей, нанимающих самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по договорам ГПХ.
Налоговики нередко выявляют случаи, когда самозанятые, заключая с компаниями/ИП договоры на оказание услуг, фактически работают у них как обычные сотрудники. При этом работодатели минимизируют обязательства по уплате страховых взносов и не исполняют обязанности налоговых агентов по НДФЛ.
ФНС назвала такую налоговую оптимизацию типовым способом получения необоснованной налоговой выгоды и предупредила бизнесменов о том, что выявление признаков трудовых отношений с самозанятыми является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства.
По каким признакам контролеры выявляют подмену трудовых отношений гражданско-правовыми, узнайте из следующего раздела.
Три группы подозрительных признаков работы с самозанятыми
Из Письма ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@ работодатели, заключающие договоры с самозанятыми, могут узнать для себя важную информацию. Фискалы раскрыли в нем некоторые признаки по которым можно судить о подмене трудового договора с физлицом договором оказания услуг с самозанятым.
Среди таких подозрительных признаков названы:
- Организационная зависимость
В эту группу признаков ФНС относит следующие:
- Регистрация физлица в качестве самозанятого — обязательное условие заказчика.
- Заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам) исходя из производственной необходимости.
- Заказчик определяет режим работы самозанятого, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха.
- Работник заказчика непосредственно руководит и контролирует работу самозанятого на объекте.
- Инфраструктурная зависимость
Инфраструктурная зависимость самозанятого от заказчика – это выполнение самозанятым работы полностью материалами, инструментами и оборудованием заказчика.
- Особенности финансовых расчетов
Контролеры заподозрят подмену трудового договора с физлицом договором ГПХ с самозанятым, если выявят, что оплата выполненных работ (услуг) происходит аналогично порядку, установленному ТК РФ (то есть по тем же правилам, что и расчеты работодателя со своими сотрудниками).
По мнению ФНС указанные признаки характеризуют самозанятого как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.
Последствия для работодателя
Письмо ФНС сигнализирует работодателям о необходимости проверки всех заключаемых с самозанятыми договоров на наличие в них признаков трудового договора. В первую очередь это касается тех признаков, которые контролеры перечислили в своем письме.
Если при проверке трудинспекторы и налоговики переквалифицируют договор с самозанятым в трудовой договор, работодателя ждет:
- доначисление взносов и НДФЛ, а также пеней и штрафов;
- наказание по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.
В частности, по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрены штрафы на должностных лиц от 10 000 до 20 000 руб., на ИП от 5 000 до 10 000 руб., на компанию от 50 000 до 100 000 руб.
К примеру, поступающие в ФНС от самозанятых в режиме онлайн сведения сопоставляются с данными их бывших работодателей. При этом анализируется целый набор данных: среднесписочная численность бывшего работодателя, динамика страховых выплат, показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки, история трудоустройства самозанятого, источники и суммы его доходов (Письмо УФНС по Московской области от 27.07.2020 № 10-17/051757@).
Подводим итоги
- Налоговики и трудовые инспекторы могут переквалифицировать договор с самозанятым в трудовой договор при выявлении признаков, перечисленных в Письме ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@.
- Переквалификация договора с самозанятым грозит работодателю доначислениями, пенями, штрафами и административными штрафами.