Предназначение регрессивной системы налогообложения заключается в повышении степени охвата налогоплательщиков. Такой подход позволяет фискальным органам задействовать для наполнения бюджета средства всех групп населения и субъектов хозяйствования.
Функционирование налогового режима основывается на стимулировании желания предпринимателей выйти из теневого сегмента работы на официальный уровень взаимодействия с государством.
Классификация налоговых систем
Существует разделение форм налогообложения по принципу дифференциации тарифов взысканий:
- пропорциональная шкала налогообложения;
- прогрессивные ставки;
- обсуждаемая в этой статье регрессивная налоговая система.
Суть пропорциональной схемы удержания налогов заключается в неизменном размере ставок налогообложения. На этот параметр не влияет уровень дохода или категория плательщика. Например, по такому алгоритму в России работает подоходный налог – ставка 13% взимается с доходов резидентов в любом объеме. Стимулирующая роль отведена комплексу налоговых льгот и вычетов.
Для прогрессивной модели взыскания налогов характерно увеличение налогового тарифа пропорционально росту налоговой базы. Такой подход распространен в европейских странах, а также Бразилии, Китае, Израиле и Аргентине. Высокая эффективность при оценке уровня наполняемости бюджета может быть нивелирована экстремальным завышением ставок налогообложения (так случилось во Франции). Из всех систем налогообложения (пропорциональная, прогрессивная, регрессивная) наименьшей популярностью пользуется методика уменьшения налоговых ставок при росте налогооблагаемой суммы.
Для регрессивной модели налогообложения характерно уменьшение фискальной нагрузки при увеличении значений налогооблагаемой базы. Главная цель – легализация бизнеса и стимулирование ускоренных темпов экономического развития. Такой подход акцентирует внимание на привлечении новых активных налогоплательщиков.
Пример расчета налога
Сразу скажем, что в российском правовом поле нет ставок налогообложения регрессивного типа. В качестве примера можно рассмотреть принцип начисления страховых взносов с доходов наемного персонала.
Напомним, что при достижении определенного уровня заработка, накопленного с начала года, работодатель освобождается от обязанности платить страховой взнос по обычному тарифу до окончания текущего года. Регрессивная налоговая ставка по пенсионным взносам состоит из двух тарифов:
- 22% в пределах базы, равной 1 021 000 руб. (совокупно за год);
- 10% с суммы превышения лимита доходов;
- по базовой ставке 22% обложению взносами подлежит часть дохода, которая приходится на лимит – 21 000 руб. (1 021 000 – 1 000 000);
- по пониженному тарифу начисления будут произведены с суммы 57 000 руб. (78 000 – 21 000);
- величина подлежащих уплате страховых взносов равна 10 320 руб. (21 000 × 22% + 57 000 × 10%).
Достоинства регрессивной модели проявляются в существенном стимулирующем эффекте. В погоне за пониженными ставками налогоплательщики стремятся достичь более высоких результатов по уровню доходов. Такой принцип актуален для стран со стабильным экономическим положением.
Негативным моментом является невозможность увеличить объемы доходных поступлений в бюджеты разных уровней. Дополнительный фактор риска проявляется при наличии значительного разрыва в уровне заработков между разными категориями населения. Ведь регрессивное налогообложение в этой ситуации может привести к обострению социальных конфликтов.