Чтобы не попасть в неприятную ситуацию с налоговиками, бухгалтер должен знать, на что начисляются страховые взносы в 2019 году. Какой объект обложения? Если делать все правильно, претензий проверяющих удастся избежать. Как не ошибиться в этом деле, расскажем в материале.
Под взносы попадают не только деньги
Страховыми взносами нужно облагать не только денежные выплаты физическим лицам, но и доходы, полученные ими в натуральной форме. Речь идет о расчете товарами (работами, услугами):
- с сотрудниками в рамках трудовых договоров;
- руководителем организации, являющимся единственным учредителем вне зависимости от наличия трудового договора;
- исполнителями по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ;
- исполнителями по авторским договорам.
Для целей обложения взносами выплаты в натуральной форме должны учитываться с учетом косвенных налогов: НДС и акцизов (п. 7 ст. 421 НК РФ).
Зарплата как объект обложения взносами
Основным объектом, на что начисляются страховые взносы в 2019 году, является зарплата и вознаграждения. Начислить страховые выплаты нужно (ст. 420, 422 НК РФ, абз. 2 ч. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, подп. 1 ч. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ):
- заработная плата;
- надбавки и доплаты;
- премии и вознаграждения;
- вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
- вознаграждения по договору на оказание услуг;
- вознаграждения по договору авторского заказа;
- вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
- вознаграждения в пользу авторов произведений, которые начисляют организации управляющие правами на коллективной основе. Например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности;
- компенсация за неиспользованный отпуск (связанный или несвязанный с увольнением);
- выходное пособие сверх норматива;
- выплата на период трудоустройства сверх норматива;
- сверхнормативные компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении.
Средний заработок и страховые взносы
Также страховые взносы нужно начислять и на средний заработок, выплачиваемый работникам:
- за время военных сборов;
- за дни сдачи крови и дни отдыха, положенные донорам;
- за время вызовов в суд, прокуратуру, к следователю (в качестве свидетелей, потерпевших и т. п.);
- за дополнительные выходные дни, предоставляемые родителям детей-инвалидов.
Подводим итоги
- Страховые взносы начисляют не только с денежных выплат физлицам, но и с доходов, полученных ими в натуральной форме.
- Основной объект, на который начисляются страховые взносы в 2019 году, — это зарплата и вознаграждения.
- Страховые взносы начисляют и на средний заработок, выплачиваемый работнику.