Что происходит с вычетом на квартиру при разводе? Как распределять имущественный вычет между бывшими супругами после расторжения брака? На эти и другие вопросы ответим в статье.
Имущество супругов
При покупке недвижимого имущества лицами, состоящими в браке, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет в размере не более 2 000 000 руб. При этом не важно:
- на кого из них оформлена квартира;
- в совместную или долевую собственность оформлено жилье.
Муж и жена могут распределять фактические расходы на покупку жилья, как им вздумается, в любых соотношениях. В связи с этим они могут использовать положенный им вычет не полностью. Например, супругами куплена квартира стоимостью 4 млн. руб. При этом на мужа приходится 3 млн. руб., а на его жену – 1 млн. руб. расходов. Так как вычет на каждого резидента составляет 2 млн. руб., то оставшийся 1 млн. женщина сможет использовать при следующей покупке жилья.
Распределить вычет не удастся, если супруги заключили брачный договор. Приобретая имущество в долевую собственность, перераспределить расходы в пользу одного из супругов не получится.
Также важно понимать, что в любом случае каждый супруг может пользоваться исключительно своим налоговым вычетом. Воспользоваться вычетом супруга (супруги) нельзя, действующим законодательством такой возможности не предусмотрено (п. 3 ст. 220 НК РФ, письма Минфина от 20.04.2015 №03-04-05/22254, от 04.03.2015 № 03-04-05-11213).
Брак расторгнут
Расставание супругов не такая редкая вещь. Как быть с вычетом на квартиру при разводе? Все зависит от того, изменили ли бывшие супруги условия кредитного договора. Если они выступают созаемщиками, и условия кредитного договора не менялись, то распределять налоговый вычет на проценты нужно по старому алгоритму. Супруг, уплачивающий после развода все проценты по ипотеке, может предъявить вычет по ним в полном объеме в рамках лимита 3 000 000 руб.
При покупке жилья в совместную собственность вычет по процентам можно перераспределять каждый год в новой пропорции. Главное – не превысить установленный лимит 3 000 000 руб. (п. 4 ст. 22 НК РФ). Напомним, что по кредитам, полученным до 1 января 2014 года, действуют другие правила. Пот таким заимствованиям размер вычета по процентам не ограничен (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ).
Отметим, что один из бывших супругов может использовать часть вычета, которую не смог использовать другой бывший супруг из-за новых условий кредитного договора. Со времени действия новых условий кредитного договора пропорцию распределения вычета по НДФЛ, установленную до развода, применять нельзя. По жилью, перешедшему в собственность одного из бывших супругов, который уплачивает все проценты по кредиту, вычет предъявляется без распределения.
В случае если после развода условия кредитного договора не меняли, то вычет по процентам применяется в тех же пропорциях, которые действовали, когда жилье было в совместной собственности. К таким вывода приходят налоговики (письма ФНС от 13.11.2017 № ГД-4-11/22930, от 25.12.2015 № БС-4-11/22869) и судьи (п. 18 Обзора, утв. Президиумом Верховного суда РФ 21.10.2015, определение Верховного суда от 06.06.2017 № 5-КГ17-53).