4-ФСС за 2 квартал 2018 года обязаны сдавать все страхователи. Это не налоговый отчет и посвящен он исключительно соцстраховским вопросам. В нем находят отражение суммы начисленных и уплаченных взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НСП и ПЗ) и ряд других сведений. Пример заполнения 4-ФСС вы найдете в нашем материале.
Кто сдает
Чтобы выяснить, нужно ли вам сдавать 4-ФСС, рассмотрим несколько примеров:
- ИП Салихов Р.Э. занимается предпринимательской деятельностью без использования наемной силы. Он применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Отсутствие в штате ИП Салихова Р.Э. сотрудников избавляет его от необходимости представления 4-ФСС.
- ИП Трухнин М.В. осуществляет деятельность по мойке автотранспорта. Применяет ЕНВД и имеет в штате 7 сотрудников. Он обязан отчитываться в Соцстрах по форме 4-ФСС в общеустановленном порядке.
- ИП Самохвалов А.Т. использует труд физлиц, с которыми оформляет исключительно договоры ГПХ, в которых не оговаривается обязанность работодателя уплачивать взносы на травматизм. Представлять 4-ФСС при таких условиях ИП не должен.
- В ООО «Тореадор» работают 98 человек. Компания применяет ОСНО. От нее требуется ежеквартальная отчетность в Соцстрах по взносам на травматизм.
- ПАО «Детские товары» зарегистрировалось в налоговых органах в мае 2018 года. Компания применяет ЕСХН. До конца июня она не успела принять в штат ни одного сотрудника. При этом обязанность по представлению в ФСС отчета по травматизму для нее сохраняется. Расчет будет нулевым.
Примеры показывают, что обязанность по представлению 4-ФСС не зависит от:
- организационно-правовой формы страхователя;
- применяемого режима налогообложения.
ВАЖНО! Отсутствие работников в штате позволяет не сдавать 4-ФСС только индивидуальным предпринимателям. Компании в таком случае представляют в соцстрах нулевой отчет.
Как заполнять 4-ФСС (титульный лист)
Продолжим разговор о 4-ФСС с помощью одного из рассмотренных ранее примеров.
ООО «Тореадор» готовится сдавать отчетность в ФСС за 2 квартал. Для этого компания:
- Использует бланк отчета из приказа ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 (ред. от 07.06.2017).
- Все поля с отсутствующей информацией прочеркивает.
- Состав отчета определяет по следующему алгоритму: в минимально допустимый отчетный комплект входит титульный лист, таблицы 1 ,2 и 5, а таблицы 1.1, 3 и 4 заполняются и представляются только при наличии показателей. Поскольку такие показатели у ООО «Торнадо» отсутствуют, за полугодие 2018 года оно будет заполнять 4-ФСС в минимально допустимом объеме.
- По итогам полугодия в поле «Отчетный период (код)» проставит «06».
- В поле «Среднесписочная численность работников» укажет значение, исчисленное по специальной методике, применяемой при заполнении статотчетности (приказ Росстата от 22.11.2017 № 772).
Методика расчета показателя для заполнения поля ««Среднесписочная численность работников» (Чср) заключается в следующем:
- Для определения Чср в ООО «Торнадо» собрали сведения за январь-июнь:
| Период | Число работников* | Человеко-дни | Чср
за месяц |
|
| Январь | С 01.01.2018 по 15.01.2018 | 98 | 3038 | 98 |
| С 16.01.2018 по 31.01.2018 | 98 | |||
| Февраль | С 01.02.2018 по 15.02.2018 | 98 | 2744 | 98 |
| С 16.02.2018 по 28.02.2018 | 98 | |||
| Март | С 01.03.2018 по 15.03.2018 | 98 | 3038 | 98 |
| С 16.03.2018 по 31.03.2018 | 98 | |||
| Апрель | С 01.04.2018 по 15.04.2018 | 98 | 2775 | 93 |
| С 16.04.2018 по 30.04.2018 | 87 | |||
| Май | С 01.05.2018 по 15.05.2018 | 98 | 3038 | 98 |
| С 16.05.2018 по 31.05.2018 | 98 | |||
| Июнь | С 01.06.2018 по 15.06.2018 | 95 | 2850 | 95 |
| С 16.06.2018 по 30.06.2018 | 95 | |||
*Различное количество работников в разные периоды обусловлено их отсутствием на рабочих местах по разным причинам (например, по причине ухода в неоплачиваемые отпуска)
- С учетом того, что в ООО «Торнадо» в отчетном полугодии отсутствовали сотрудники, работающие на неполной ставке, Чср за полугодие составит:
Чср = (98 + 98 + 98 + 93 + 98 + 95) / 6 = 97 чел.
Поля титульного листа, посвященные численности работающих инвалидов и работников, занятых на вредных и опасных работах, прочеркиваются. В ООО «Торнадо» таких работников нет.
Заполняем таблицы 1, 2 и 5 Расчета
Чтобы заполнить таблицу 1 расчета 4-ФСС, необходимо разобраться с тем, что является базой для начисления взносов на травматизм. В этом нам поможет закон № 125-ФЗ (п. 1 ст. 20.1): объектом обложения взносами являются выплаты и вознаграждения в пользу физлиц:
- по трудовым договорам;
- по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- по договорам авторского заказа.
Выплаты в рамках договоров ГПХ и авторского заказа включаются в базу, если в тексте договора прописана обязанность заказчика по уплате страховых взносов.
Для определения базы для начислений взносов (БНВ) необходимо все выплаты разделить на 2 части:
- «ОВС» – выплаты, облагаемые взносами «на травматизм» (ст.20.1 закона № 125-ФЗ).
- «НВС» – необлагаемые взносами суммы (ст.20.2 закона № 125-ФЗ).
Для исчисления БНВ применяется простейшее математическое действие вычитания:
БНВ = ОВС – НВС
В таблице 1 формы 4-ФСС девять строк, которые заполняются следующими данными:
| Строка таблицы 1 | Что отражает |
| 1 | ОВС |
| 2 | НВС |
| 3 | БНВ |
| 4 | БНВ по выплатам инвалидам
(в том числе из строки 3) |
| 5 | Данные для заполнения строк (размер страхового тарифа, скидки или надбавки к нему, дата установления тарифа) берутся из уведомления, полученного из ФСС |
| 6 | |
| 7 | |
| 8 | |
| 9 |
Продолжим пример по ООО «Торнадо». Учитывая, что НВС = 0 (необлагаемые взносами выплаты в первые 6 месяцев года отсутствовали), у нас ОВС = БНВ. Установленный Соцстрахом тариф взносов равен 0,2% (данные указаны в таблице):
| ОВС | Сумма, руб. | Взносы, руб. |
| Облагаемые взносами суммы (всего за полугодие) | 18 946 477,88 | 37 892,96 |
| в т. ч. за последние 3 месяца отчетного периода | 9 371 718,38 | 18 743,44 |
| за апрель | 2 965 090,44 | 5 930,18 |
| за май | 3 016 213,07 | 6 032,43 |
| за июнь | 3 390 414,87 | 6 780,83 |
Перед заполнением таблицы 2 специалисты ООО «Торнадо» сверили взаиморасчеты с ФСС и собрали информацию по банковским выпискам о страховых платежах с разбивкой по каждому месяцу второго квартала.
Для таблицы 5 Расчета сведения о проведенной спецоценке и медосмотрах на начало года предоставили работники отдела кадров компании.
Как эти данные ООО «Торнадо» отразит в 4-ФСС, смотрите в образце.
Порядок сдачи и как действовать, если отказывают в принятии 4-ФСС
С отчетными сроками 4-ФСС нам поможет разобраться следующий пример:
По данным предыдущего расчетного периода численность физлиц, в пользу которых начислялись и уплачивались взносы на травматизм, составила:
- в ООО «Медвежий угол» – 15 чел.;
- в ООО «Торнадо» – 98 чел.;
- у ИП Трухнина М.В.– 7 чел.
Все страхователи планируют отчитаться за 2 квартал 2018 года в Соцстрах в электронной форме. По п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ отправить такой отчет необходимо не позднее 25.07.2018.
Однако у ООО «Медвежий угол» и ИП Трухнина М.В. есть выбор: они могут отчитаться не только в электронном виде, но и на бумаге (поскольку численность указанных страхователей не превышает 25 человек).
Если будет оформлен бумажный 4-ФСС, нужно ориентироваться на другую допустимую крайнюю отчетную дату — 20.07.2018. Не позже этой даты отчет должен быть принят специалистами ФСС, иначе страхователям не избежать штрафов. Также см. “Срок сдачи 4-ФСС за 2 квартал 2018 года”.
Среди самых распространенных ошибок, выявляемых при сдаче электронных 4-ФСС, можно назвать:
- невозможность расшифровки файла отчета или проверки ЭЦП (код ошибки (КО) «10» или «11»);
- неправильный формат регистрационного номера страхователя или кода подразделения ФСС в сертификате (КО «15» или «16»);
- некорректные название или формат файла (КО «505» или «508»);
- файл имеет нулевой размер (КО «518»).
Эти и другие недочеты в 4-ФСС необходимо исправить, что может занять определенное время. Например, когда необходимо перевыпустить сертификат или устранить его ошибку. Заблаговременная сдача 4-ФСС позволит спокойно исправить выявленные ошибки и вовремя отчитаться перед Соцстрахом.
Источник: Гуру бухгалтерии