Госдума приняла в третьем окончательном чтении законопроект № 973160-7, значительно расширяющий сферу применения патентной системы налогообложения (ПСН). В этой статье мы расскажем о нововведениях и плюсах для тех, кто решил применять этот налоговый режим.
Зачем потребовалось дорабатывать нормативку по ПСН
После неотвратимо приближающейся отмены ЕНВД режим ПСН остается единственным, в котором исчисление налога не зависит от фактически полученного дохода. Напомним, что стоимость патента устанавливается в твердой сумме и связана с потенциально возможным доходом, рассчитываемым муниципальными властями. И очень часто он действительно выгоден.
Но проблема в том, что для ПСН были установлены довольно жесткие рамки:
- работать на ПСН могут только ИП;
- предельная численность сотрудников — 15 чел.;
- патент возможно оформлять только на виды деятельности из закрытого списка;
- ограничение по годовому доходу — 60 млн руб.;
- площадь торгового зала или заведения общепита — максимум 50 кв. м;
- а также иные ограничения.
Вдобавок ко всему — при расчете налога, уплачиваемого патентщиком, его нельзя уменьшить на страховые взносы, которые ИП платит за себя и своих сотрудников.
Поэтому до недавнего времени при всех своих плюсах этот режим не выглядел полноценной альтернативой ЕНВД. Однако теперь многое изменилось. Поговорим о приятных новшествах, которые внес законопроект № 973160-7.
Полезная информация от КонсультантПлюс
ПСН освобождает (с некоторыми исключениями) от НДС, «предпринимательского» НДФЛ и налога на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме (читать далее…).
Стоимость патента разрешили уменьшать на уплаченные взносы
В 2021 году для ИП, применяющего ПСН, будет действовать такой же порядок уменьшения налога, который предусмотрен для вмененщиков и упрощенцев:
- ИП без работников сможет уменьшать стоимость патента на сумму взносов, которые он заплатил за себя;
- ИП-работодатели смогут уменьшать налог на взносы не больше, чем на 50%.
Причем если у ИП-одиночки несколько патентов, при этом стоимости одного из них недостаточно для перекрытия взносов, неперекрытый остаток взносов можно вычесть из других патентов.
Расширили перечень видов деятельности для ПСН
Список видов деятельности, для которых разрешено применять ПСН, содержится в ст. 346.43 НК РФ, и он периодически пополняется. На данный момент в нем 63 позиции.
Законопроект № 973160-7 расширил этот список до 87 позиций. Причем это не значит, что с 2021 года в него добавили 24 новых вида деятельности. Дело в том, что некоторые виды деятельности были объединены в один пункт, а законопроект их разнес по разным.К примеру, п. 21 ст. 346.43, объединяющий различные услуги производственного характера. То есть если ранее на все перечисленные в нем услуги приходилось покупать один патент, то с 2021 года нужно будет брать самостоятельный патент для каждой услуги.
Но и новые виды деятельности в перечне ст. 346.43 НК РФ появились:
- услуги автостоянок;
- услуги размещения рекламы с применением транспортных средств;
- услуги распространения наружной рекламы с применением рекламных конструкций и др.
А еще разрешили сдачу в аренду недвижимости: неважно — принадлежит она ИП или нет. Напомним, что сейчас право собственности на сдаваемые в аренду объекты обязательно.
Увеличили площадь торговых помещений и залов обслуживания общепита
Против прежних 50 кв. метров площадь увеличена в раза — до 150 кв. м. Однако не все небольшие магазины и кафе смогут перейти на ПСН: тут еще надо учитывать запрет на торговлю рядом маркированных товаров (обувью, лекарствами, меховыми изделиями). Не исключено, что к этому списку добавят и другие виды товаров.
Возможные изменения в сфере ПСН
Правительством РФ обсуждаются и другие зменения в ПСН, пока еще не нашедшие отражение в законодательстве. Например, узаконивание патента для семейного бизнеса, что позволило бы вывести из тени часть нелегальных работников.
Сейчас складывается так, что один человек из семьи региструется в качестве ИП и ему приходится нанимать остальных своих родственников, занятых в бизнесе, как наемных работников. Это ему невыгодно, поскольку сразу появляются обязанности работодателя и необходимость уплачивать страховые взносы с зарплаты персонала. Поэтому часто получается так, что родственники просто работают нелегально, и в бюджет налогов с них не поступает.
На данный момент неясно, будет ли семейный патент законодательно привязан к ПСН либо станет отдельной системой налогообложения. Но работа в этом направлении ведется.
Вам также может быть полезна статья «Переход с ЕНВД на ПСН с 2021 года».
Подводим итоги
- В 2021 году в патентной системе налогообложения ожидаются существенные изменения:
- стоимость патента предприниматели смогут уменьшать на уплаченные взносы;
- добавлены новые виды деятельности, а ряд старых — разнесен по самостоятельным пунктам;
- увеличена площадь торговых помещений и залов обслуживания общепита с 50 до 150 кв. м.