Вопрос о том, как правильно заполнить единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ), встает по окончании каждого квартала. Подробно о порядке заполнения отчета расскажем в этом материале, а также приведем образец ЕРСВ за 2 квартал 2019.
Кто и в какие сроки сдает РСВ за 2 квартал 2019
Единый расчет по страховым взносам сдают все страхователи, выплачивающие доходы физлицам по трудовым или гражданско-правовым договорам:
- юрлица;
- ИП, самозанятые лица (адвокаты, нотариусы и др.);
- физлица-работодатели, незарегистрированные как ИП, кроме услуг, оказываемых наемным персоналом, перечисленных в п. 70 ст. 217 НК РФ.
Расчет представляется с периодичностью в один квартал и заполняется нарастающим итогом. То есть, говоря о сдаче отчета за 2-й квартал, предполагается его заполнение за полугодие с указанием данных в разрезе 2-го квартала по месяцам.
Срок представления РСВ — 30 число месяца, идущего за отчетным кварталом. Если эта дата выпадает на выходной или праздничный день, то крайний срок переносится на ближайшую следующую за ним рабочую дату.
Для отчетности за полугодие 2019 года переносов не будет, так как срок выпадает на 30 июля, а это рабочий день — вторник.
За опоздание с отчетом страхователя ждут санкции размере:
- 1 000 руб., если взносы своевременно уплачены;
- от 5 до 30% от сумы несвоевременно перечисленных взносов, отображаемых в расчете за последние 3 месяца.
На каком бланке сдавать ЕРСВ за полугодие 2019: на новом или старом?
Чиновники уже рассматривают новый вариант отчета. Но обязательным он станет лишь с января 2020 года. Подробнее о нем можете почитать тут.
Для отчетности за полугодие 2019 года применяется привычная форма, утвержденная Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Скачать бланк РСВ, актуальный для отчетности за полугодие.
Отчет состоит из 24 листов. Но заполнению подлежат лишь обязательные листы:
Остальные страницы заполняются при наличии сведений. Например, главы КФХ должны заполнять Раздел 2, а страхователи, выплатившие в отчетном периоде пособие по нетрудоспособности, помимо обязательных листов, заполняют Приложения 3 и 4 к Разделу 1.
Рассмотрим порядок заполнения обязательных разделов на примере.
Пример заполнения ЕРСВ за 2 квартал 2019
В ООО «Мастерская архитектуры и дизайна» трудятся 2 сотрудника: директор и дизайнер. Зарплата директора — 50 000 руб., дизайнера — 40 000 руб. Условимся, что они отработали весь период с января по июнь и не уходили в отпуск и на больничные.
Раздел 3
Начинать заполнение расчета необходимо с Раздела 3. Здесь отображаются сведения о застрахованных лицах, начисленных доходах и взносах на обязательное пенсионное страхование (ОПС):
- отчетный период (для отчетности за полугодие оставим код 31);
- номер застрахованных лиц (в условиях примера — 1 и 2);
- ИНН и СНИЛС;
- фамилия, имя, отчество как в паспорте;
Если в данном пункте допустить ошибку, налоговики не примут расчет, и он будет считаться несданным.
- дата рождения;
- пол застрахованного гражданина;
- код страны, гражданином которой является застрахованное лицо;
- код документа удостоверяющего личность (для паспорта это 21);
- серия и номер паспорта получателя дохода.
Подраздел 3.2.1
В Подразделе 3.2.1 отобразите порядковый номер месяца, за который начислены доходы.
Для отчетности за 2 квартал это будут:
- 04 — за апрель;
- 05 — за май;
- 06 — за июнь.
В строках 220 и 230 зафиксируйте сумму начисленного дохода и размер страховых взносов на ОПС.
В ячейках в строке 250 покажите суммовые показатели за все 3 месяца.
Подраздел 3.2.2
Подраздел 3.2.2 заполняйте только, если начисляли взносы на ОПС по дополнительным тарифам.
Приложения 1 и 2 к Разделу 1
Далее приступаем к заполнению Приложений 1 и 2 к Разделу 1.
В Приложении 1 зафиксируйте:
- количество застрахованных лиц, которым выплачивались доходы;
- сумму выплаченных доходов за полугодие каждый месяц второго квартала в разбивке;
- выплаты, на которые не начислялись страховые взносы (перечень можно посмотреть в статье 422 НК РФ);
- доходы в пределах лимита.
В 2019 году лимит страховых взносов на ОПС составляет 1 150 000 руб.
Аналогичным образом заполните Подраздел 1.2 в отношении взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС).
В Подразделе 2.2 отсутствует графа для указания доходов в пределах лимита, так как для медвзносов лимиты не установлены.
Далее заполните Приложение 2 к Разделу 1.
В строке 001 «Признак выплат» зафиксируйте код:
- 1 — если вы как страхователь находитесь в регионе проведения пилотного проекта, где ФСС выплачивает пособие напрямую работнику;
- 2 — если пособия как работодатель выплачиваете самостоятельно, а в последствии учитываете их за счет страховых взносов на обязательное соцстрахование (ОСС).
Заполните количество физлиц, которым выплачивали подлежащие обложению страхвзносами по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) доходы, а также суммы начисленных, выплаченных и зачтенных за счет средств ФСС пособий.
Раздел 1
Теперь переходите к заполнению Раздела 1.
Здесь зафиксируйте:
- КБК по каждому виду взносов;
- сумму взносов с начала года и в разбивке по месяцам по каждому виду страхования.
Скачать образец заполнения ЕРСВ за 2 квартал 2019 года.
Как заполнить расчет по страховым взносам, если не было начислений
Если начислений в пользу физлиц не было, то юрлица (и ИП с категорией работодателя 31) обязаны сдать нулевой расчет. Если это не сделать, налоговики оштрафуют на 1 000 руб.
Алгоритм заполнения отчета — аналогичный вышеописанному.
Оформляются обязательные листы отчета:
- В Разделе 3 зафиксируйте данные о директоре. В ячейках для указания суммовых показателей поставьте нули.
- В Приложениях 1 и 2 к Разделу 1 укажите одно застрахованное лицо. В ячейках для суммовых показателей зафиксируйте 0.
- В Разделе 1 укажите КБК и нулевые суммы взносов к уплате.
Если хотя бы один месяц в 1-ом и 2-ом кварталах у вас трудился даже один сотрудник или было выплачено вознаграждение за работы/услуги физлицу, расчет не будет нулевым до конца года.
Как и куда отправить РСВ после заполнения?
Заполнив РСВ, его необходимо сдать налоговикам. Порядок представления следующий:
- для страхователей, среднесписочная численность работников за 2018 год которых превышает 25 человек, доступен только один вариант представления: по телекоммуникационным каналам связи (ТКС);
- если работников меньше, страхователям дается выбор: представить расчет на бумаге (лично, через представителя, по почте) или же направив электронный вариант отчета по ТКС.
За нарушение способа представления расчета налоговики накажут на 200 руб.
Подводим итоги
- Расчет по страховым взносам за полугодие 2019 года сдают все работодатели в срок не позднее 30.07.2019.
- Если наемных работников в отчетном периоде не было, сдается нулевой расчет в отношении директора.
- Для отчетности за 2 квартал 2019 применяется старый бланк. Новый — находится на рассмотрении у чиновников и планируется к применению с 2020 года.