Утвержденный производственный календарь на 2022 год «отодвинул» сроки уплаты налогов, установленные законодательством. В этом материале мы собрали точные даты, до каких платить налоги, сборы и взносы в 2022 году, чтобы не нарваться на пени.
По какому принципу переносят сроки перечисления налогов и взносов
Какие дни 2022 года объявлены нерабочими, читайте в материале «Производственный календарь при пятидневной рабочей неделе на 2022 год».
Правило распространяется и в отношении нерабочих праздников, объявленных региональными властями субъектов федерации (Письмо ФНС России от 31.10.2014 № СА-4-7/22585@).
Налог на прибыль организаций
Большинство предприятий и организаций обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно. Но НК РФ предусматривает ситуации, когда платить налог разрешено один раз в квартал. Последние дни для платежа без пени для двух схем перечисления налога на прибыль смотрите в таблице 1.
Таблица 1
Дата, по которую оплатить (включительно) | Расчетный период | Налог | НПА |
28 марта 2022 | 2021 год | Налог на прибыль:
· ежемесячные авансы по налогу на прибыль с доплатой по окончании квартала; · ежемесячные авансы по налогу на прибыль, рассчитанные из полученной прибыли
|
П. 2 ст. 286 НК РФ |
28 января 2022 | Январь 2022 | ||
28 февраля 2022 | Февраль 2022 | ||
28 марта 2022 | Март 2022 | ||
28 апреля 2022 | 1 квартал 2022 (доплата) + Апрель 2022 | ||
30 мая 2022 | Май 2022 | ||
28 июня 2022 | Июнь 2022 | ||
28 июля 2022 | Полугодие 2022 (доплата) + Июль 2022 | ||
29 августа 2022 | Август 2022 | ||
28 сентября 2022 | Сентябрь 2022 | ||
28 октября 2022 | 9 месяцев (доплата) + Октябрь 2022 | ||
28 ноября 2022 | Ноябрь 2022 | ||
28 декабря 2022 | Декабрь 2022 | ||
28 марта 2023 | 2022 год | ||
28 марта 2022 | 2021 год | Квартальные авансы по налогу на прибыль | П. 3 ст. 286 НК РФ |
28 апреля 2022 | 1 квартал 2022 | ||
28 июля 2022 | Полугодие 2022 | ||
28 октября 2022 | 9 месяцев 2022 | ||
28 марта 2023 | 2022 год |
Косвенные налоги
Плательщики НДС уплачивают налог ежемесячно в три этапа равными долями от суммы по представленной декларации за прошедший квартал. Импортеры из ЕАЭС также платят НДС каждый месяц, но график и предельные даты платежа — иные.
Другой косвенный налог — акциз — платят производители и продавцы алкогольных напитков, вина, топлива, табачных изделий, легковых автомобилей и мотоциклов. Схема перечисления средств в бюджет различается в зависимости от вида подакцизного товара.
Даты платежей с учетом переносов на 2022 для компаний, уплачивающих косвенные налоги, приведены в таблице 2.
Таблица 2
Дата, по которую оплатить (включительно) | Расчетный период | Налог | НПА |
25 января 2022 | 4 квартал 2021 | Налог на добавленную стоимость | Ч. 1 ст. 174 НК РФ |
25 февраля 2022 | |||
25 марта 2022 | |||
25 апреля 2022 | 1 квартал 2022 | ||
25 мая 2022 | |||
27 июня 2022 | |||
25 июля 2022 | 2 квартал 2022 | ||
25 августа 2022 | |||
26 сентября 2022 | |||
25 октября 2022 | 3 квартал 2022 | ||
25 ноября 2022 | |||
26 декабря 2022 | |||
25 января 2023 | 4 квартал 2022 | ||
27 февраля 2023 | |||
27 марта 2023 | |||
20 января 2022 | Декабрь 2021 | Налог на добавленную стоимость для импорта из стран ЕАЭС | П. 19 Протокола от 11.12.2009 “Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов” |
21 февраля 2022 | Января 2022 | ||
21 марта 2022 | Февраль 2022 | ||
20 апреля 2022 | Март 2022 | ||
20 мая 2022 | Апрель 2022 | ||
20 июня 2022 | Май 2022 | ||
20 июля 2022 | Июнь 2022 | ||
22 августа 2022 | Июль 2022 | ||
20 сентября 2022 | Август 2022 | ||
20 октября 2022 | Сентябрь 2022 | ||
21 ноября 2022 | Октябрь 2022 | ||
20 декабря 2022 | Ноябрь 2022 | ||
20 января 2023 | Декабрь 2022 | ||
25 января 2022 | Декабрь 2021 | Акциз в общем случае | П. 3 ст. 204 НК РФ |
25 февраля 2022 | Января 2022 | ||
25 марта 2022 | Февраль 2022 | ||
25 апреля 2022 | Март 2022 | ||
25 мая 2022 | Апрель 2022 | ||
27 июня 2022 | Май 2022 | ||
25 июля 2022 | Июнь 2022 | ||
25 августа 2022 | Июль 2022 | ||
26 сентября 2022 | Август 2022 | ||
25 октября 2022 | Сентябрь 2022 | ||
25 ноября 2022 | Октябрь 2022 | ||
26 декабря 2022 | Ноябрь 2022 | ||
25 января 2023 | Декабрь 2022 | ||
25 января 2022 | Октябрь 2021 | Акциз, уплачиваемый налогоплательщиками, зарегистрированными для работы с прямогонным бензином, бензолом, параксилолом, ортоксилолом, этиловым спиртом, авиационным керосином, переработке средних дистиллятов | П. 3.1 ст. 204 НК РФ |
25 февраля 2022 | Ноябрь 2021 | ||
25 марта 2022 | Декабрь 2021 | ||
25 апреля 2022 | Января 2022 | ||
25 мая 2022 | Февраль 2022 | ||
27 июня 2022 | Март 2022 | ||
25 июля 2022 | Апрель 2022 | ||
25 августа 2022 | Май 2022 | ||
26 сентября 2022 | Июнь 2022 | ||
25 октября 2022 | Июль 2022 | ||
25 ноября 2022 | Август 2022 | ||
26 декабря 2022 | Сентябрь 2022 | ||
25 января 2023 | Октябрь 2022 | ||
25 февраля 2023 | Ноябрь 2022 | ||
25 марта 2023 | Декабрь 2022 |
Имущественные налоги
К имущественным налогам относятся транспортный, земельный и налог на имущество организаций. Платят их организации, владеющие транспортными средствами, землей или недвижимостью, а в какие сроки перечисляются средства в бюджет закреплено в ст. 383, 396 и 363 НК РФ соответственно (таблица 3).
Таблица 3
Дата, по которую оплатить (включительно) | Расчетный период | Налог |
1 марта 2022 | 2021 год | Налог на имущество организаций, земельный и транспортный налоги:
· авансовые платежи; · налог по итогам года |
4 мая 2022 | 1 квартал 2022 | |
1 августа 2022 | 2 квартал 2022 | |
31 октября 2022 | 3 квартал 2022 | |
1 марта 2023 | 2022 год |
Если сумма не сошлась с рассчитанной вами — повод обратиться в ИФНС и разобраться в ситуации.
Спецрежимы
Специальные налоговые режимы избавляют налогоплательщика от налога на прибыль, имущество, НДФЛ, устанавливая вместо них единую налоговую ставку. График уплаты налогов плательщиками ЕСХН и УСН — в таблице 4.
Таблица 4
Дата, по которую оплатить (включительно) | Расчетный период | Налог | НПА |
4 мая 2022 | 2021 год | УСН (плательщик ИП):
· авансовые платежи; · налог по итогам года |
Ст. 346.21 НК РФ |
25 апреля 2022 | 1 квартал 2022 | ||
25 июля 2022 | 2 квартал 2022 | ||
25 октября 2022 | 3 квартал 2022 | ||
3 мая 2023 | 2022 год | ||
31 марта 2022 | 2021 год | УСН (плательщик юрлицо):
· авансовые платежи; налог по итогам года |
|
25 апреля 2022 | 1 квартал 2022 | ||
25 июля 2022 | 2 квартал 2022 | ||
25 октября 2022 | 3 квартал 2022 | ||
31 марта 2023 | 2022 год | ||
1 марта 2022 | 2021 год | ЕСХН:
· авансовый платеж; · налог по итогам года |
Ст. 346.9 НК |
25 июля 2022 | Полугодие 2022 | ||
1 марта 2023 | 2022 год |
Полезная информация от КонсультантПлюс
Готовое решение от КонсультанПлюс поможет заполнить правильно платежное поручение для отправки налоговых платежей.
НДФЛ
НДФЛ платят и бизнесмены на ОСНО, и налоговые агенты с доходов работников, и физлица самостоятельно в ряде ситуаций. Кому и когда платить НДФЛ в 2022 году, смотрите в таблице 5.
Таблица 5
Дата, по которую оплатить (включительно) | Расчетный период | Налог | НПА |
10 января 2022 | Декабрь 2021 | НДФЛ, удержанный налоговым агентом из сумм отпускных выплат и больничных | П. 6 ст. 226 НК РФ |
31 января 2022 | Январь 2022 | ||
28 февраля 2022 | Февраль 2022 | ||
31 марта 2022 | Март 2022 | ||
4 мая 2022 | Апрель 2022 | ||
31 мая 2022 | Май 2022 | ||
30 июня 2022 | Июнь 2022 | ||
1 августа 2022 | Июль 2022 | ||
31 августа 2022 | Август 2022 | ||
30 сентября 2022 | Сентябрь 2022 | ||
31 октября 2022 | Октябрь 2022 | ||
30 ноября 2022 | Ноябрь 2022 | ||
9 января 2023 | Декабрь 2022 | ||
Следующий рабочий день после перечисления денег на счет или выдачи из кассы | НДФЛ, удержанный налоговым агентом из зарплаты за месяц, премии, расчета при увольнении, матпомощи, дивидендов, выплаты по договору подряда | ||
15 июля 2022 | 2021 год | НДФЛ, уплачиваемый физлицами самостоятельно:
· при продаже имущества; · с доходов больше 5 млн рублей |
П. 4 ст. 228 НК РФ
|
17 июля 2023 | 2022 год | ||
15 июля 2022 | 2021 год | НДФЛ, уплачиваемый предпринимателями на ОСНО:
· авансовый платеж; · налог по итогам года |
П. 8 ст. 226 НК РФ
|
25 апреля 2022 | 1 квартал 2022 | ||
25 июля 2022 | 2 квартал 2022 | ||
25 октября 2022 | 3 квартал 2022 | ||
17 июля 2023 | 2022 год |
В статье «Платежное поручение по НДФЛ в 2022 году: новые реквизиты, образец заполнения» приведены КБК для перечисления подоходного налога в 2022 году.
Страховые взносы
Взносы по обязательному страхованию в ФНС и ФСС платят работодатели с доходов персонала вне зависимости от организационно-правовой формы, а также предприниматели за себя (таблица 6).
Таблица 6
Дата, по которую оплатить (включительно) | Расчетный период | Взносы | НПА |
17 января 2022 | Декабрь 2021 | Страховые взносы, уплачиваемые работодателем, на:
· ОПС; · ОМС; · ОСС по ВНиМ; · ОСС по НСиПЗ; · допвзносы в ПФР |
П. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ |
15 февраля 2022 | Январь 2022 | ||
15 марта 2022 | Февраль 2022 | ||
15 апреля 2022 | Март 2022 | ||
16 мая 2022 | Апрель 2022 | ||
15 июня 2022 | Май 2022 | ||
15 июля 2022 | Июнь 2022 | ||
15 августа 2022 | Июль 2022 | ||
15 сентября 2022 | Август 2022 | ||
17 октября 2022 | Сентябрь 2022 | ||
15 ноября 2022 | Октябрь 2022 | ||
15 декабря 2022 | Ноябрь 2022 | ||
16 января 2023 | Декабрь 2022 | ||
10 января 2022 | 2021 год | Страховые взносы ИП за себя:
· фиксированные; · доплата, если доход за год больше 300 тыс. руб. |
П. 2 ст. 432 НК РФ |
1 июля 2022 | 2021 год (доплата) | ||
9 января 2023 | 2022 год | ||
3 июля 2023 | 2022 год (доплата) |
Законодательством установлено четыре вида страховых взносов, обязательных к уплате. А есть еще добровольные и дополнительные взносы. Наверное, нет ни одного бухгалтера, который хотя бы раз ни ошибся в КБК при перечислении страховых взносов. Чтобы минимизировать ошибки, воспользуйтесь таблицами из статьи «Платежное поручения по страховым взносам в 2022 году: образец заполнения», в которых собраны КБК по основным взносам.
Другие налоги, взносы, сборы
В таблице 7 мы собрали сроки уплаты по налогам и сборам, не включенным в предыдущие разделы.
Таблица 7
Дата, по которую оплатить (включительно) | Расчетный период | Налог | НПА |
20 января 2022 | 4 квартал 2021 | Водный налог | П. 3 ст. 333.14 НК РФ |
20 апреля 2022 | 1 квартал 2022 | ||
20 июля 2022 | 2 квартал 2022 | ||
20 октября 2022 | 3 квартал 2022 | ||
20 января 2023 | 4 квартал 2022 | ||
25 января 2022 | Декабрь 2021 | Налог на добычу полезных ископаемых | Ст. 344 НК РФ |
25 февраля 2022 | Январь 2022 | ||
25 марта 2022 | Февраль 2022 | ||
25 апреля 2022 | Март 2022 | ||
25 мая 2022 | Апрель 2022 | ||
27 июня 2022 | Май 2022 | ||
25 июля 2022 | Июнь 2022 | ||
25 августа 2022 | Июль 2022 | ||
26 сентября 2022 | Август 2022 | ||
25 октября 2022 | Сентябрь 2022 | ||
25 ноября 2022 | Октябрь 2022 | ||
26 декабря 2022 | Ноябрь 2022 | ||
25 января 2023 | Декабрь 2022 | ||
28 марта2022 | 4 квартал 2021 | Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья:
· авансовые платежи; · налог (минимальный налог) по итогам года |
Ст. 333.55 НК РФ |
28 апреля 2022 | 1 квартал 2022 | ||
28 июля 2022 | 2 квартал 2022 | ||
28 октября 2022 | 3 квартал 2022 | ||
28 марта 2023 | 4 квартал 2022 | ||
20 января 2022 | Декабрь 2021 | Налог на игорный бизнес | Ст. 371 НК РФ |
21 февраля 2022 | Январь 2022 | ||
21 марта 2022 | Февраль 2022 | ||
20 апреля 2022 | Март 2022 | ||
20 мая 2022 | Апрель 2022 | ||
20 июня 2022 | Май 2022 | ||
20 июля 2022 | Июнь 2022 | ||
22 августа 2022 | Июль 2022 | ||
20 сентября 2022 | Август 2022 | ||
20 октября 2022 | Сентябрь 2022 | ||
21 ноября 2022 | Октябрь 2022 | ||
20 декабря 2022 | Ноябрь 2022 | ||
20 января 2023 | Декабрь 2022 | ||
15 июля 2022 | 2021 год | Торговый сбор для компаний, расположенных на территории г. Москвы | П. 2 ст. 417 НК РФ |
25 апреля 2022 | 1 квартал 2022 | ||
25 июля 2022 | 2 квартал 2022 | ||
25 октября 2022 | 3 квартал 2022 | ||
17 июля 2023 | 2022 год |
Ответственность за просрочку налогового платежа
Если налогоплательщик опоздал и не перечислил вовремя платеж в бюджет или в ФСС, последуют санкции. Придется нести дополнительные расходы в виде пени, начисленных на сумму недоимки.
Ставка пени зависит от того, кто, на сколько дней и в чей адрес просрочил платеж, а также от действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования Банка России (таблица 8).
Таблица 8
Плательщик |
ИФНС (ст. 75 НК РФ) |
ФСС (ст. 26.11 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
|
1 — 30 день просрочки |
Просрочка с 31 дня и далее |
||
Юрлицо | 1/300 ставки рефинансирования | 1/150 ставки рефинансирования | 1/300 ставки рефинансирования |
ИП | 1/300 ставки рефинансирования |
Ставка межбанковского кредитования приравнена к размеру ключевой ставки ЦБ РФ. На момент подготовки материала величина последней равна 7,5%. Динамику изменения ключевой ставки смотрите на официальном сайте Банка России. Это поможет безошибочно рассчитать пени, если нарушен срок платежа, и подготовить платежку на нужную сумму, не дожидаясь требования об уплате.
Пример
ООО заплатило страховые взносы на ОПС 100 000 рублей за август 2021 года 09.11.2021.
Рассчитаем пени за просрочку платежа:
Так как срок уплаты взносов за август 2021 года 15.09.2021, срок просрочки считается с 16.09.2021 по 09.11.2021. Итого задержка платежа — 55 календарных дней.
Первые 30 дней с 16.09.2021 по 15.10.2021 будем считать по 1/300 ставки рефинансирования. С 16.10.2021 по 09.11.2021 — по 1/150 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Ставка рефинансирования = ключевая ставка ЦБ РФ.
С 16.09.2021 по 24.10.2021 действовала ключевая ставка 6,75%, с 25.10 — 7,5%.
Итого пени: 100 000 рублей * 1/300 * 6,75% * 30 дней + 100 000 рублей * 1/150 * 6,75% * 9 дней + 100 000 рублей * 1/150 * 7,5% * 16 дней = 1 880 рублей.