Время действия спецрежима ЕНВД заканчивается. О том, с какого года он перестанет применяться и что в нем поменяется в 2020 году, — в нашей статье.
Законодательство об отмене ЕНВД
Дата, с которой ЕНВД прекращает применяться, — 01.01.2021 (п. 8 ст. 5 закона «О внесении изменений…» от 29.06.2012 № 97-ФЗ).
Изменений в отношении этого решения и этой даты ожидать не следует. Об этом свидетельствует ряд писем Минфина России:
- от 13.08.2019 № 03-11-11/60989;
- от 29.08.2019 № 03-11-11/66563;
- от 13.09.2019 № 03-11-10/70554;
- от 03.10.2019 № 03-11-06/3/76040;
- от 08.10.2019 № 03-11-11/77205;
- от 11.10.2019 № 03-11-06/3/78239;
- от 14.10.2019 № 03-11-11/78572;
- от 15.10.2019 № 03-11-11/78926;
- от 15.10.2019 № 03-11-03/3/78979;
- от 29.10.2019 № 03-11-11/83136.
Причем Минфин не только подтверждает неизменность намерения отказаться от ЕНВД, но и поясняет, почему принято такое решение (например, в письмах от 03.10.2019 № 03-11-06/3/76040 и от 15.10.2019 № 03-11-11/78926).
Основной фактор — применение вмененки позволяет существенно занижать налоговые отчисления в сравнении с теми их суммами, которые при иных режимах определяются объемом реального дохода. Оценку этого соотношения невозможно было сделать на момент установления ЕНВД, но она оказалась доступной после введения в применение онлайн касс.
Поэтому 2020 год становится последним из тех, в которых действует ЕНВД, и плательщикам вмененного налога следует в течение него подобрать для себя иной режим налогообложения.
Обновление правил для ЕНВД с 2020 года
Базовые правила, разрешающие применение ЕНВД, для 2020 года не изменены: этот режим по-прежнему остается доступным для организаций и ИП при:
- небольшой численности персонала — не более 100 человек;
- доле участия в юрлице иных юрлиц, не превышающей 25 %;
- несоответствии статусу крупнейшего плательщика налогов, плательщика ЕСХН, участника доверительного управления или простого товарищества;
- ведении деятельности строго определенных видов, но не той, в отношении которых в регионе действует торговый сбор;
- соблюдении ограничений количественного характера в отношении имущества, используемого в деятельности упрощенца;
- постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.
Однако в отношении видов деятельности, ведение которых возможно при вмененке, с 2020 года есть новшества. Обусловлены они обновлением понятия «розничная торговля», применяемого для этого режима. С 01.01.2020 перестает относится к деятельности такого рода (п. 58 ст. 2 Закона «О внесении изменений…» от 29.09.2019 № 325-ФЗ) торговля товарами, требующими обязательной маркировки:
- лекарственными препаратами;
- обувными товарами;
- предметами одежды, принадлежностями к одежде и иными изделиями из натурального.
Продажа хотя бы единицы такого товара чревата для вмененщика утратой права на использование вмененного режима в 2020 году.
Плательщики ЕНВД по-прежнему освобождены от уплаты НДС и налогов на прибыль (для ИП — НДФЛ) и имущество (кроме имеющего базой для налогообложения кадастровую стоимость), но (при наличии оснований) должны платить все прочие налоговые платежи.
Вмененный налог все так же рассчитывается не от в действительности полученного за период дохода, а от вмененного — величину которого определяет количество используемого физического показателя, характеризующего осуществляемый вид деятельности, и соответствующая ему базовая доходность, являющаяся для каждого вида деятельности одинаковой по всей территории России. И корректировать величину базовой доходности нужно на те же самые 2 коэффициента — дефлятор (единый для РФ) и региональный.
Однако величина коэффициента-дефлятора для ЕНВД на 2020 год повышена до значения 2,009 (Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684). Не исключена и вероятность обновления региональных коэффициентов.
Подводим итоги
- Возможность применять режим ЕНВД отменяется с наступлением 2021 года. Поэтому 2020 год становится последним в периоде его действия.
- На 2020 год сохраняются базовые требования к лицам, которым доступна вмененка, и основные правила ее применения. Однако из-за внесения изменений в определение «розничная торговля» с 2020 года на ЕНВД оказалась невозможной продажа в розницу ряда товаров, требующих обязательной маркировки.
- При корректировке базовой доходности в 2020 году необходимо использовать новое (более высокое значение) коэффициента-дефлятора и (при наличии изменений в региональных законах) обновленные региональные коэффициенты.