Бланк декларации по налогу на прибыль
Форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475.
Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал: состав
По общему правилу в состав декларации обязательно нужно включить (п. 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475 (далее – Порядок)):
- титульный лист;
- подраздел 1.1 Раздела 1;
- Лист 02;
- Приложение № 1 к Листу 02;
- Приложение № 2 к Листу 02.
Остальные подразделы, приложения и листы включаются в состав декларации по налогу на прибыль за 2 квартал при наличии соответствующих операций/сведений, отражаемых в этих подразделах/приложениях/листах. Например, если вы уплачиваете ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, то вам нужно будет заполнить подраздел 1.2 Раздела 1. А если, к примеру, у вас есть обособленные подразделения (ОП), то в состав декларации нужно будет включить Приложение № 5 к Листу 02 (п. 1.4 Порядка).
Теперь давайте остановимся на некоторых моментах заполнения декларации.
Общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль
Страницы декларации должны иметь сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, которому присваивается номер «001» (п. 2.2 Порядка).
Стоимостные показатели в декларации отражаются в полных рублях с округлением по правилам математики: значения менее 50 копеек отбрасываются, значения, равные 50 копейкам и более, округляются до рубля (п. 2.1 Порядка).
Не допускается двусторонняя печать декларации, а также внесение исправлений в декларацию при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.2 Порядка).
Декларация по налогу на прибыль: заполнение титульного листа
При заполнении первичной декларации (не уточненной) в поле «Номер корректировки» поставьте «0» (подп. 2 п. 3.2 Порядка).
В поле «Налоговый (отчетный) период (код)» поставьте (подп. 3 п. 3.2 Порядка):
- «21», если вы уплачиваете только ежеквартальные авансы по налогу на прибыль или ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала;
- «37», если вы уплачиваете «прибыльные» авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
В поле «по месту нахождения (учета)» в большинстве случаев указывается код «214». Этот код означает, что декларация подается по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком. Если же, например, декларация подается по месту нахождения ОП, то в данном поле нужно поставить код «220» (по месту нахождения обособленного подразделения российской организации).
Необходимые для заполнения декларации коды вы найдете в приложениях к Порядку.
Строка 210 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал
В строке 210 Листа 02 отражается общая сумма авансовых платежей, начисленных за отчетный (налоговый) период.
Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал
Эту строку Листа 02 заполняют только те организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала.
Более подробно о заполнении декларации по налогу на прибыль можно прочитать в вышеупомянутом Порядке.
Способ представления декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2022
Способ представления декларации зависит от среднесписочной численности работников организации за прошлый год (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Так, если такая численность превысила 100 человек, организация обязана представить декларацию по налогу на прибыль в электронном виде по ТКС. Если же среднесписочная численность работников за 2022 г. не превысила 100 человек, то организация вправе представить декларацию на бумаге.
Имеете в виду, если в ваши обязанности входит электронная подача декларации, а вы сдадите ее на бумаге, то вам грозит штраф за нарушение способа представления отчетности в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Ответственность за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль
Как мы уже сказали выше, декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал нужно подать не позднее 28.07.2022. Если вы нарушите этот срок, то налоговики оштрафуют вас за просрочку на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Кстати, за несвоевременное представление «прибыльной» декларации по итогам 2 квартала налоговики не имеют права ни штрафовать вас по п. 1 ст. 119 НК РФ, ни приостанавливать операции по вашим счетам (Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 (по пункту 17), Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 03-11-03/2/48777).