Поговорим о том, кто должен применять ККТ и можно ли в отдельных ситуациях обойтись без кассы.
Кто обязан применять ККТ
Обязанность применять контрольно-кассовую технику (ККТ или как иногда еще говорят – ККМ – контрольно-кассовую машину) зависит не от статуса (юрлицо или предприниматель) и не от применяемого режима налогообложения. Эта обязанность зависит от вида расчетов за товары, работы, услуги.
Так, применять ККТ нужно, если за товары, работы, услуги платят (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2, п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):
- физлица — наличными или безналичным путем. При этом неважно, вносит ли физлицо аванс или расплачивается за товары, работы, услуги постфактум;
- юрлица и ИП — наличными или электронными средствами платежа (картой или смартфоном через POS-терминал) (Письмо ФНС от 18.11.2020 № АБ-4-20/18887). А вот при безналичных расчетах и взаимозачете между организациями и ИП ККТ не требуется (Письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571).
То есть в двух указанных случаях применять ККТ должны и организации, и предприниматели без работников, и предприниматели на спецрежимах (УСН, ЕСХН, патенте).
По каким расчетам потребуется выдать чек ККТ
Если вы производите расчеты в двух указанных выше случаях (любые расчеты с физлицом или наличные расчеты с юрлицом/ИП), то выдать чек ККТ придется:
- при приеме денег за товар (работы, услуги), в том числе при приеме аванса;
- при возврате покупателю приобретенного товара;
- при возврате аванса.
Также под расчетами понимаются (ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):
- зачет аванса (предоплаты);
- предоставление или получение иного встречного предоставления за товары (работы, услуги), в частности расчеты по договору мены (Письмо ФНС от 16.07.2020 № АБ-4-20/11542).
Физлицо расплачивается безналичным путем
Частая ошибка – думают, что при безналичных расчетах с физлицом ККТ можно не применять. Это не так. Выдать чек нужно, даже если физлицо платит через онлайн-банк или через операциониста в банке.
А вот если безналичный платеж делает организация или ИП, то применять ККТ не нужно.
Если за организацию платит физлицо
В этом случае нужно выдать чек ККТ вне зависимости от того, как платит физлицо – наличными или безналично.
При этом если физлицо является подотчетником и предъявил доверенность от организации, в чеке ККТ требуется указать реквизиты покупателя-юрлица (Информация ФНС):
- наименование покупателя – название организации;
- ИНН организации;
- сведения о стране происхождения товара при расчетах за товар;
- сумму акциза;
- регистрационный номер таможенной декларации при расчётах за товар (если необходимо).
Чек ККТ нужно выбить и в том случае, когда представитель организации платит за товар картой или смартфоном через POS-терминал (Письмо Минфина от 29.05.2019 № 03-01-15/39015).
Аналогичный порядок действует, если физлицо является представителем предпринимателя по доверенности.
Кто может не применять ККТ
Случаи неприменения ККТ перечислены в ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. В частности, можно не применять ККТ при продаже определенных товаров в определенных местах (п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):
- при продаже бумажных газет и журналов и продаже в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров при условии, что доля продажи изданий составляет не менее 50% товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ;
- при продаже ценных бумаг;
- при продаже питания обучающимся и работникам образовательных организаций во время учебных занятий;
- при торговле на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и т.д.;
- при разносной торговле вне стационарной торговой сети продовольственными и непродовольственными товарами (за определенными исключениями) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений;
- при торговле в киосках мороженым, а также в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой.
Также не требуется применять ККТ по следующим видам услуг (п. 2, п. 13 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):
- ремонт и окраска обуви;
- изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
- присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
- вспашка огородов и распиловка дров;
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- сдача предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах;
- оказание услуг населению в сфере образования образовательными организациями.
Еще одна категория организаций и ИП, освобожденных от применения ККТ, это те, кто ведет расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях, указанных в специальном перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ. Эти лица должны выдать вместо чека ККТ (по требованию покупателя) документ, подтверждающий факт расчета (п. 3 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Как мы уже сказали, полный список случаев освобождения от ККТ смотрите в ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Освобождение от ККТ для ИП на ПСН
Предприниматели на патенте в общем случае должны применять ККТ. Вместе с тем, при ведении определенных видов деятельности можно вместо чека ККТ выдавать определенный документ, содержащий реквизиты чека ККТ и подтверждающий факт расчета между ИП и покупателем. Назовем некоторые из этих видов деятельности (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
- услуги в области фотографии;
- реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
- услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.
Сразу скажем, что ИП на патенте обязаны применять ККТ при торговле в розницу, при оказании услуг общепита и при перевозках, если только они не подпадают под другие случаи освобождения, указанные в ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Применение ККТ самозанятыми
Даже если самозанятый – предприниматель, он не обязан использовать ККТ. У самозанятых применение ККТ заменяет выдача специального чека через приложение «Мой налог».
Применение ККТ при расчете с подотчетниками
Расчеты с подотчетниками наличными не требуют применения ККТ – ни при выдаче денег подотчетнику, ни при приеме от него неизрасходованных сумм (Письмо Минфина от 01.10.2018 № 03-01-15/70143).
Расчеты с работниками за переданное им имущество
Если организация продает своему работнику какое-то имущество (например, поддержанный автомобиль, принадлежащий организации) и удерживает стоимость этого имущества из зарплаты работника, то потребуется применять ККТ в общем порядке, то есть (Письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571):
- в момент, когда передано имущество, надо выдать чек с признаком способа расчета «передача в кредит»;
- при удержании денег за имущество из зарплаты работника – чек с признаком способа расчета «оплата кредита».
Исключением является ситуация, когда удержание денег из заработной платы работника за услуги (работы, товары), оказанные работодателем, предусмотрено трудовым или коллективным договором (Письмо ФНС от 16.07.2020 № АБ-4-20/11542).
Что будет за неприменение ККТ
Штрафы за неприменение ККТ немаленькие даже с учетом того, что весной этого года их снизили для отдельных категорий. Так, штраф составит (ст. 4.1.2, 14.5 КоАП РФ):
- для малых и микропредприятий – от 37,5% до 50% суммы расчета без ККТ, но не менее 15 000 руб.;
- для других организаций — от 75% до 100% суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.;
- для предпринимателей — от 25% до 50% суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.;
- для должностных лиц организаций — от 25% до 50% суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.
А оштрафовать за нарушение могут в течение года со дня расчетов без применения кассы (ст. 4.5 КоАП РФ).