Если ребенок учится платно, может возникнуть вопрос, кто из родителей получает налоговый вычет на обучение. Как решить этот ребус, расскажем в материале.
В двух словах о вычете
Налоговым кодексом предусмотрены социальные налоговые вычеты. Один из них связан с расходами на получение образования. Причем обучаться может сам налогоплательщик, его дети, братья или сестры.
Помимо вычета на обучение в списке социальных налоговых вычетов содержатся:
- расходы на благотворительные цели;
- затраты на медицинские услуги и приобретение лекарств;
- взносы на добровольное страхование жизни;
- добровольное пенсионное страхование;
- уплата допвзносов на накопительную часть пенсии.
Все указанные расходы являются основанием для получения налогового вычета по НДФЛ.
Не все налогоплательщики НДФЛ могут рассчитывать на получение вычета на обучение. Уменьшить налог могут только лица, имеющие:
- статус резидента, в том числе иностранные граждане;
- доход, с которого взимается налог по основной ставке 13%.
Решают самостоятельно
Оба супруга имеют право на получение вычета на обучение своих детей. Как они будут его распределять, зависит от них. Естественно, речь идет о супружеских парах, официально зарегистрировавших свои отношения. Люди, живущие в гражданском браке и разведенные, могут получить вычет только с суммы расходов, оплаченных лично.
Объясняется это просто. Доходы и расходы супругов считаются общими. Поэтому никакой разницы, на кого оформлен договор, на мужа или жену, и кто платил за обучение, нет. Мать и отец ребенка, не смотря на документальное оформление, могут распределить сумму вычета по своему усмотрению. Однако нужно учитывать, что если из супругов только один является родителем, то именно он имеет право на получение вычета. Напомнили об этом чиновники Минфина (письмо от 03.05.2017 № 03-04-05/27036).
Теперь, выяснив, кто из родителей получает налоговый вычет на обучение, поговорим о величине вычета. Размер вычета на обучение не может превышать 50 000 руб. на обоих родителей за одного ребенка (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, п. 1 ст. 33, п. 2 ст. 34, п. 1, 2 ст. 35 Семейного кодекса). Правомерность такого вывода подтверждена чиновниками (письмо Минфина от 12.10.2018 № 03-04-05/73269).
Перенести сумму превышения расходов на образование ребенка над лимитом налогового вычета на обучение на следующий год нельзя. Такой возможности действующее законодательство не предусматривает.
Например, в 2019 году расходы на обучение составили 110 000 руб. Это на 60 000 руб. больше, чем сумма налогового вычета. Однако учесть сумму превышения ни в этом, ни в 2020 году не получится (см., например, письмо ФНС от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13603).
На практике бывает, что один из родителей ребенка лишен родительских прав, но платит алименты и помогает ребенку. Может даже оплатить его учебу. Однако возможности заявить вычет у такого лица нет. Дело в том, что вместе с родительскими правами такой человек лишается всех прав на льготы, связанные с наличием ребенка (п. 1 ст. 71 Семейного кодекса).
Так как социальный налоговый вычет на ребенка – это налоговая льгота, предоставляемая, в частности, родителям, то воспользоваться он ее не может (п. 1 ст. 56, подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).