Про самозанятых сейчас ведется очень много разговоров: «Принят новый закон о самозанятых», «Такси призывает водителей стать самозанятыми», «Самозанятым продлили налоговые каникулы». Но кто они такие и какие налоги они должны платить?
Кто относится к самозанятым в 2020 году
Термина «самозанятый» вы не найдете ни в одном законе РФ. Зато разъяснения для них публикуются повсеместно: на сайте ФНС, о самозанятых рассуждают чиновники и пишут СМИ. Причем все трактовки между собой несколько разнятся.
Например, в интервью телеканалу ОРТ Юрий Савелов, член Президиума объединения предпринимателей «Опора России» об этой категории лиц говорит следующее:
У нас есть официальные данные Росстата о том, что в России около 16 млн самозанятых, то есть людей, которые не работают по найму, не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели, и при этом не безработные.
Председатель Президиума Столыпинского клуба, уполномоченный по защите прав предпринимателей Борис Титов тоже рассуждает на тему самозанятости:
Самозанятые — термин, который существует во всем мире, производное от self-employed. Мы просто перевели его на русский язык, хотя, действительно, до нас вопросами самозанятых граждан никто не занимался. У нас в России огромное количество людей, которые сами на себя работают, не нанимая другой персонал.
Андрей Макаров, председатель Комитета по бюджету и налогам, говорит об этих гражданах следующее:
Самозанятые — это лица, у которых нет работодателя и у которых нет наемных работников, то есть это граждане, получающие доход от своей личной трудовой деятельности.
А на сайте ФНС самозанятых определяют так:
Самозанятые граждане не являются индивидуальными предпринимателями и не могут привлекать наемных работников. Они самостоятельно организуют свой трудовой процесс и несут ответственность за его результаты. Доходы самозанятых граждан складываются из прибыли, полученной от использования капитала и выручки от основного вида деятельности.
Трактование самозанятого можно найти и в п. 3.18 ГОСТ 12.0.004-2015:
Человек, самостоятельно занятый трудом по оказанию услуг в рамках договоров гражданско-правового характера, в том числе в форме индивидуального предпринимательства.
Таким образом, можно вывести общие признаки самозанятых: они работают на себя и не имеют наемных работников. Но к 2020 году получилось так, что в российском правовом поле есть несколько видов самозанятых.
Виды самозанятости в России
Вернемся в 2016 год, в момент подписания закона № 401-ФЗ от 30.11.2016, вводящего в ст. 83 и ст. 217 НК РФ поправки, благодаря которым на правовом поле появляются новые «персонажи» — не ИП и не физлица. А те самые самозанятые — «не являющиеся ИП и оказывающие без привлечения наемных работников услуги физлицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд».
Затем ФНС публикует информационное сообщение «О постановке на учет самозанятых граждан». В нем указывается, что самозанятые могут выполнять следующие виды услуг:
- присмотр и уход за детьми, больными, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
- репетиторство;
- уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства.
Кроме того, субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать другие виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.
А чтобы граждане активнее регистрировались, в ст. 217 НК РФ внесли положения, что в случае регистрации в качестве самозанятого с 01.01.2017 по 31.12.2019 доходы от деятельности (няни, сиделки, репетиторы, помощники по хозяйству) НДФЛ не облагаются. Доходы самозанятых, поставленных на налоговый учет до февраля 2019 года, не облагались и взносами во внебюджетные фонды (подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Осталась одна загвоздка: согласно ГК РФ, на территории России заниматься предпринимательской деятельностью без регистрации ИП или юридического лица невозможно. Так вот в июле 2017 года законодатели дополнили ст. 23 ГК РФ следующим абзацем:
В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В 2018 году чиновники предпринимают новую попытку вывести из тени самозанятых и принимают закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Он предусматривает десятилетний эксперимент в 4 регионах страны: Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане.
Суть эксперимента — установление налогового режима в виде уплаты налога на профессиональный доход (НПД). В контексте этого закона под самозанятыми стали понимать граждан и ИП:
- получающих доход от своей профессиональной деятельности;
- не имеющих наемных работников;
- чей годовой доход составляет не более 2,4 млн руб.
Они не платят НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды, а уплачивают в бюджет только НПД. При этом слово «самозанятые» в тексте закона № 422-ФЗ не употребляется.
Антон Силуанов, министр финансов РФ, в начале 2019 года отрапортовал, что за первые 2 недели работы нового налогового режима зарегистрировались более 8 тыс. человек.
По результатам первого года проведения эксперимента было принято решение о распространении НПД еще на 19 новых регионов. В их число вошли (ст.1 закона от 15.12.2019 № 428-ФЗ):
- Санкт-Петербург.
- Республика Башкортостан.
- Красноярский и Пермский край.
- Ненецкий и Ямало-Ненецкий автономный округа.
- Ханты-Мансийский автономный округ — Югра.
- Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская и Челябинская области.
Виды самозанятых: сравнительная таблица
Таким образом, в законодательстве РФ существует 2 разновидности самозанятых, и их деятельность регулируется разными законами. Сравнительная характеристика обоих видов самозанятости приведена в таблице:
|
Критерий |
Самозанятые, оказывающие услуги физлицам для личных и домашних нужд |
Самозанятые — плательщики НПД |
| Какой закон регулирует? | Закон № 401-ФЗ от 30.11.2016 | Закон № 422-ФЗ от 27.11.2018 |
| Кто может стать самозанятым? | Только физлица, кроме иностранцев | Граждане и ИП, в том числе граждане ЕАЭС |
| Как стать самозанятым? | Встать на учет в ИФНС по месту жительства — путем подачи Уведомления физлица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд | Зарегистрироваться:
|
| Какие доходы облагаются? | Доходы в виде выплат от физлиц за оказанные им услуги для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:
|
Доходы от оказания услуг или продажи продукции собственного производства. Не облагаются налогом доходы (ст. 6 Закона № 422-ФЗ):
Самозанятый теряет право на НПД при превышении доходов свыше 2,4 млн руб. в год |
| Какие виды деятельности разрешены? |
Региональное законодательство может расширить этот перечень (п. 70 ст. 217 НК РФ) |
Виды деятельности, при которых гражданин не нанимает работников и не работает по найму. Исключение: перепродажа товаров, производство и продажа подакцизной продукции, добыча и продажа полезных ископаемых, работа по договору поручения/комиссии и др. (ст. 4 Закона № 422-ФЗ) |
| Какой налог платить и сколько? | НДФЛ по ставке 13%. Но до конца 2019 года действуют налоговые каникулы — налог платить не нужно | Налог на профдоход по ставкам:
|
| Какие сроки уплаты налога? | За прошедший год — до 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК РФ). Но так как действуют налоговые каникулы, налог пока платить не нужно | Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным |
| Нужно ли платить страховые взносы? | Нужно. С 2020 года самозанятые платят взносы на ОМС (обязательное медицинское страхование) (Закон от 06.02.2019 № 6-ФЗ) | Не нужно |
| Где можно работать? | На территории всей России |
|
| Нужна ли онлайн-касса? | Не нужна. Закон «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ распространяется только на ИП и юрлиц, а самозанятым предоставлять чеки своим клиентам не нужно (ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ) | Не нужно: кассовые чеки формируются в приложении «Мой налог» |
| Какую отчетность сдавать? | Так как самозанятые пока не платят НДФЛ, то и отчетность они не сдают. Когда налоговые каникулы закончатся, гражданам нужно будет сдавать 3-НДФЛ по итогам года, срок — до 30 апреля следующего года | Отчетность не сдается |
| Нужно ли вести учет? | Не нужно | Не нужно. Доходы фиксируются в приложении «Мой налог» |
| Какие есть льготы? | До 31.12.2019 самозанятые не платят НДФЛ с доходов от деятельности по оказанию услуг другим физлицам и взносы на медстрахование | Предоставляется разовый налоговый вычет 10 тыс. руб., на который можно уменьшить налог, но не более чем на:
|
| Как перестать быть самозанятым? | Подать Уведомление физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд | Сняться с учета через приложение «Мой налог» |
Как видно из таблицы, между двумя типами самозанятых немало различий.
Для плательщиков налога на профдоход существует территориальные ограничения в применении налога, но зато доступно больше видов деятельности. Все взаимодействие с инспекцией осуществляется через приложение «Мой налог», в котором удобно регистрироваться, отражать свой доход, формировать чеки клиентам и платить налог.
Зачем регистрироваться самозанятым
Для чего вообще нужно легализовать свои доходы? Работали же как-то раньше люди сами на себя? Подрабатывали ремонтами, выпечкой тортов, написанием текстов, репетиторством.
Но налоги ведь собирают не просто так, а для того, чтобы пополнять бюджет государства, и на эти деньги лечить граждан, обеспечивать их безопасность, строить новые дороги, детские сады, школы. Быть добросовестным налогоплательщиком — гражданский долг каждого человека. И так заведено во всех странах мира.
Ну и не стоит забывать о том, что у налоговиков появляется все больше возможностей выявлять незарегистрированных бизнесменов — например, через соцсети. А незаконное предпринимательство чревато приличными штрафами — мы их перечислили в этой статье.
Подводим итоги
- На данный момент слово «самозанятые» — разговорное, обиходное. Определение ему не дано ни в одном российском законе.
- Существует 2 разновидности лиц, которых называют самозанятыми. Между ними очень много различий. Сравнительная характеристика приведена в таблице выше.