НДФЛ в 2022 году: отчетность и уплата

Каждый работодатель платит НДФЛ и сдает отчетность как налоговый агент. Рассмотрим сроки сдачи, особенности заполнения такой отчетности в 2022 году, а также сроки уплаты НДФЛ.

Отчетность по НДФЛ (2022): сроки сдачи

Главный вид отчетности налогового агента по НДФЛ в 2022 году — расчет по форме 6-НДФЛ (утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). Данная форма включает справку о зарплате и НДФЛ физлица — как приложение к расчету (ранее аналогичную информацию для ФНС содержала справка 2-НДФЛ по приложению № 1 к приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, сдававшаяся отдельно от расчета).

Справка включается в расчет 6-НДФЛ за год. В 2022 году она в первый раз войдет в состав годового расчета 6-НДФЛ — за 2021-й год (поскольку в отношении годовой отчетности за 2020-й год приказ № ЕД-7-11/753@ не действовал).

Форма 6-НДФЛ сдается:

  1. По итогам 1 квартала, полугодие и 9 месяцев — до конца месяца, идущего за отчетным периодом.

В 2022 году — с учетом переноса нерабочих дней в соответствии со ст. 6.1 НК РФ, соответственно:

  • до 4 мая;
  • до 1 августа;
  • до 31 октября.

В состав расчета по итогам квартала не будет входить приложение в виде указанной выше справки.

  1. По итогам года.

За 2022-й год расчет надо будет сдать до 1 марта 2023 года. А до 1 марта 2022-го — форму за 2021-год.

В годовой расчет, таким образом, войдет приложение-справка.

Отметим, что указанные сроки не касаются справки о зарплате и НДФЛ, предоставляемой работнику на основании п. 3 ст. 230 НК РФ (приложение № 4 к приказу № ЕД-7-11/753@).

В Налоговом Кодексе не прописано сроков ее выдачи, но здесь работает правило, по которому работодатель обязан выдавать документы работнику в течение 3 рабочих дней после получения запроса (ст. 62 ТК РФ).

Новый бланк 6-НДФЛ: как правильно заполнить

Указанные выше сроки достаточно стабильны, они не меняются много лет. В случае с редакциями формы 6-НДФЛ ситуация иная. С 2022 года она будет сдаваться в версии, утвержденной приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Ее же нужно применить при сдаче отчетности за 2021 год.

Работодателям нужно учесть при заполнении обновленного расчета в 2022 году следующее:

  1. В графе «Отчетный период» расчета, сдаваемого при прекращении деятельности ИП или главы КФХ, указываются новые коды:
  • 83 (если расчет сдается за 1 квартал);
  • 84 (полугодие);
  • 85 (9 месяцев);
  • 86 (год).
  1. В разделе 2 документа при отражении зарплаты высококвалифицированных специалистов заполняются новые поля:
  • 115 (доход ВКС);
  • 121 (количество ВКС по трудовым и гражданско-правовым договорам);
  • 142 (НДФЛ, исчисленный с дохода ВКС);
  1. В разделе 2 при отражении суммы налога на прибыль, подлежащей зачету (при выплате дивидендов), заполняется новое поле 155.

При заполнении справки о доходах работников (приложение к расчету) нужно учесть, что:

  1. В поле «Статус налогоплательщика» при составлении справки на ВКС, являющегося налоговым резидентом, проставляется новый код 7.
  2. Ниже графы «Ставка налога» в разделе 2 справки присутствуют поля для указания:
  • КБК;
  • общей суммы дохода работника;
  • налоговой базы;
  • исчисленной, удержанной суммы НДФЛ;
  • фиксированных авансовых платежей;
  • налога на прибыль, который подлежит зачету;
  • перечисленной суммы НДФЛ;
  • излишне удержанного НДФЛ.

Кроме сдачи отчетности по НДФЛ важно также соблюдать сроки уплаты данного налога.

Уплата НДФЛ в 2022 году: сроки

Сроки зависят от конкретного вида дохода, подлежащего налогообложению. Это может быть:

  1. Аванс (первая часть зарплаты — до окончания расчетного месяца).

С него НДФЛ не удерживается и не уплачивается (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

  1. Зарплата (включая сумму аванса, с которого НДФЛ не удерживается).
НДФЛ платится на следующий рабочий день после ее перечисления работнику (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

В те же сроки — с выплат, представленных:

  • зарплатой при увольнении;
  • средним заработком (при простое не по вине работника, при командировках);
  • суточными, превышающими лимит;
  • натуральными доходами;
  • материальной выгодой;
  • списанной задолженностью.
  1. Отпускные, больничные.

Налог с них платится не позднее последнего числа месяца, в котором работнику перечислен доход (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Важно корректно заполнить платежку по НДФЛ. В частности, нужно указать корректные КБК в поле 104 (по НДФЛ с зарплаты не более 5 млн. рублей в год в 2022 году действует код 182 1 01 02010 01 1000 110), период уплаты НДФЛ в поле 107 (например, за январь 2022 года — МС.01.2022).

Полезная информация от КонсультантПлюс

Образец платежки по НДФЛ смотрите на сайте справочно-правовой системы (доступ бесплатный).

Отвечаем на основные вопросы

Когда сдавать 6-НДФЛ в 2022 году?
По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев — до последнего числа месяца, идущего за отчетным периодом. По итогам 2022 года — до 1 марта 2023 года.
Какой бланк использовать?
Тот, что утвержден приказом от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.
Когда платить НДФЛ в 2022 году?
Если это зарплата, то на следующий день после ее перечисления работнику. Если отпускные или больничные — до конца месяца, в котором произведена выплата.
Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:
Когда сдавать 6-НДФЛ в 2022 году?
По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев — до последнего числа месяца, идущего за отчетным периодом. По итогам 2022 года — до 1 марта 2023 года.
Какой бланк использовать?
Тот, что утвержден приказом от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.
Когда платить НДФЛ в 2022 году?
Если это зарплата, то на следующий день после ее перечисления работнику. Если отпускные или больничные — до конца месяца, в котором произведена выплата.