Что делать с НДС: оплата в 2018, отгрузка в 2019. Ситуация, когда продавец просит аванс в счет будущей поставки товаров, чрезвычайно распространена на рынке. Обычно никаких сложностей такая схема работы не вызывает. Однако с 2019 года ставка налога на добавленную стоимость выросла на 2 процента. В связи с этим возникает вопрос: какой НДС, если отгрузка в 2018, а оплата в 2019? Ответ – в статье.
Новая ставка
Кто не слышал о том, что в 2019 году в России изменена ставка налога на добавленную стоимость? Речь идет об основной ставке. Она выросла на 2 пункта: с 18 до 20 процентов (подп. «в» п. 3 ст. 1, п. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Льготные ставки НДС (0% и 10%) изменений не претерпели.
К товарам, работам, услугам и имущественным правам, отгруженным в 2019 году, применяется новая ставка НДС 20%. Дата, когда стороны сделки заключили соответствующий договор никакого значения не имеет (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ <О внесении изменений в законодательство о налогах и сборах>).
Правильность такого подхода подтверждают чиновники Минфина и ФНС (письмо Минфина РФ от 07.09.2018 № 03-07-11/64045, письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).
Изменение ставки автоматически привело к появлению так называемого переходного периода. Организации и предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, сталкиваются с различными ситуациями, при которых не сразу понятно, как быть с налогом. Об одной из них расскажем в материале.
Вечером деньги, утром стулья
На рынке сложилась такая ситуация, когда многие компании работают с предоплатой, которая в зависимости от обстоятельств может быть как полной, так и частичной. Если оплата была в 2018 году, а отгрузка в 2019, как исчислить НДС по новым правилам?
В данном случае в 2018 году продавец получил аванс в счет предстоящей поставки товаров. Получается, что НДС с аванса рассчитан и заплачен по ставке 18/118, действовавшей в прошлом году. При отгрузке товара в 2019 году налог нужно начислить по новой ставке 20%, приняв к вычету ранее заплаченный с суммы предоплаты НДС. Оплата аванса в 2018 году и отгрузка в 2019 году облагаются именно так.
На практике бывают так, что покупатель перечисляет продавцу лишь часть стоимости товара по договору. Поэтому может случиться, что в 2018 году продавец получил лишь частичную оплату товара, а в 2019 произвел отгрузку и получил остаток. Как быть в таком случае с НДС, если оплата в 2018, а отгрузка в 2019?
При частичном авансе порядок действий аналогичен случаю со 100-процентной предоплатой, перечисленной в 2018 году. При получении аванса на него начисляется налог на добавленную стоимость по ставке 18/118 и предъявляется покупателю. После отгрузки в 2019 году начисленный налог можно принять к вычету.
В зависимости от формулировок договора при отгрузке в 2019 году возможны два варианта. Если сумма НДС выделена в договоре или не выделена, но входит в цену, следует заключить доп соглашение. В нем стороны договорятся о новой стоимости и сделают перерасчет. В случае если в договоре указана цена без НДС, то ничего менять не потребуется.