НДФЛ удерживают из всех видов дохода работников. Расскажем, как правильно оформить платежное поручение, если выплатили работнику больничный, отпускные или заработную плату.
Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году
Срок перечисления НДФЛ в бюджет зависит от того, какой вид дохода был выплачен сотруднику.
- НДФЛ с заработной платы работодатель обязан перечислить не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Например, зарплата выдана 24 мая, поэтому крайний срок для перечисления НДФЛ — 27 мая 2019 года.
- НДФЛ с оплаты больничного листа или отпускных — не позднее последнего рабочего дня календарного месяца, в котором средства были перечислены сотруднику. Например, отпускные выплачены работнику 20 июня 2019 года. Значит, НДФЛ подлежит перечислению в бюджет не позднее 28 июня, ведь 30 июня 2019 года приходится на выходной день.
Подробности о сроках уплаты НДФЛ читайте здесь.
Ставка налога для граждан РФ — 13 % (ст. 224 НК РФ). Если сумма налога рассчитана с копейками, ее округляют до рублей и перечисляют в бюджет.
Образец платежки на уплату НДФЛ
Правильное заполнение платежного поручения на уплату НДФЛ поможет работодателю (налоговому агенту) избежать претензий налоговых органов. Рассмотрим, как следует заполнить каждое поле платежного документа.
Обратите внимание: если платежное поручение оформляется с помощью программы интернет-банк, поля 1, 2, 5-8, 10-13, 27-29 заполняются автоматически.
Номер | Реквизит |
Особенности заполнения |
1 | Номер | Указывается дата и номер платежного поручения |
2 | Дата документа | |
3 | Вид платежа | Не заполняется |
4 | Статус налогоплательщика | Для всех организаций и предпринимателей (налоговых агентов) указывается код «02» |
5 | Сумма прописью | Все слова пишутся прописью с заглавной буквы. Например, «Сто рублей 00 копеек» |
6 | ИНН | Данные указываются в соответствие с регистрационными документами налогового агента |
7 | КПП | |
8 | Наименование | |
9 | Сумма цифрами | Сумма всегда округляется до рублей. Например, если НДФЛ — 232 рублей 89 копеек, то в бюджет перечисляется 233 рубля. После цифр всегда ставится знак «=» |
10 | Номер счета | Указываются реквизиты плательщика так, как указано в договоре банковского счета или информационном письме банка |
11 | БИК банка | |
12 | Корреспондентский счет | |
13 | Банк плательщика | |
14 | Банк получателя | Налог на доходы физических лиц перечисляется в территориальное УФК. В скобках указывается название налоговой инспекции, где плательщик (налоговый агент) состоит на учете.
Реквизиты налоговой инспекции размещены на сайте ФНС |
15 | ИНН получателя | |
16 | КПП получателя | |
17 | Наименование получателя | |
18 | БИК банка получателя | |
19 | Счет получателя | |
20 | Вид операции | Код «01» предназначен для всех налоговых платежей |
21 | Назначение платежа | Не заполняется |
22 | Код | Не заполняется |
23 | Срок платежа | Не заполняется |
24 | Очередность платежа | Указывается код «5» |
25 | Рез. Поле | Не заполняется |
26 | Наименование платежа | Указывается вид налога и период, за который перечисляется НДФЛ |
27 | Подпись | Документ подписывается руководителем компании или предпринимателем, которые указаны в банковской карточке с образцами подписей и оттиском печати |
28 | Отметка банка | Не заполняется |
29 | Печать | Ставится печать налогового агента |
Заполнение особых полей 104-109
В платежках на перечисление НДФЛ, как и других бюджетных платежей, всегда заполняются поля 104-109. Данные, указанные в этих полях, имеют определяющее значение при распределении поступлений в бюджет:
- Поле 104 предназначено для указания кода бюджетной классификации. Для НДФЛ это значение — 182 1 0102 010 011 000 110.
- В поле 105 проставляется значение ОКТМО (кода территориально-муниципального образования). ОКТМО можно узнать из уведомления органов статистики или на сайте ФНС (электронный сервис ФНС). Для этого вводят адресные данные работодателя — налогового агента.
- Поле 106 предназначено для указания основания платежа. Поскольку перечисления НДФЛ всегда относится к текущим платежам, указывают код «ТП».
- Поле 107 предназначено для обозначения периода, в котором перечисляется налог. Например, МС.06.2019 — НДФЛ на доходы, полученные работниками в июне 2019 года.
- В полях 108-109 ставится значение «0». При уплате текущих платежей эти реквизиты не используют.
Подробнее о правилах перечисления НДФЛ за сотрудников обособленных подразделений читайте в этой статье.
Все работодатели, выплатившие доход сотрудникам и перечислившие в бюджет НДФЛ, обязаны отчитаться в налоговый орган. Для этого предусмотрена отчетная форма 6-НДФЛ, которая контролирует своевременность и полноту уплаты налогов.
Как правильно заполнить отчет по форме 6-НДФЛ, в какие сроки необходимо отчитаться и на что следует обратить внимание при его заполнении, читайте в статье «6-НДФЛ за 2018 год: инструкция, бланк и образец».