Отчетность работодателя

6-НДФЛ за 2018 год: инструкция, бланк и образец

6-НДФЛ за 2018 год — обязательный отчет для всех работодателей. Утверждена ли новая форма 6-НДФЛ для отчетности за 2018 год? Как правильно заполнить расчет? На что обратить особо пристальное внимание? В какие сроки необходимо отчитаться? Рассмотрим, с какими вопросами чаще всего сталкивается бухгалтер при оформлении расчета 6-НДФЛ за 2018 год на примере небольшой организации, а также приведем пример заполнения формы.

Какая применяется форма расчета 6-НДФЛ за 2018 год?

Все работодатели, выплачивающие вознаграждения сотрудникам, обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог. Для контроля за своевременностью и правильность исчисления, удержания и уплаты НДФЛ в казну налоговики разработали 2 отчета: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

6-НДФЛ — расчет, позволяющий контролировать сроки удержания и перечисления подоходного налога в бюджет налоговыми агентами. К особенностям данной формы, отличающим его от привычного отчета 2-НДФЛ, относятся:

  • периодичность представления — по итогам каждого квартала;
  • отсутствие персонификации: в отчете представлена информация в целом по налоговому агенту и нет данных по каждому сотруднику;

Агентами признаются все работодатели, выплачивающие доходы «физикам» по трудовым и гражданско-правовым договорам:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • частнопрактикующие физлица (адвокаты, нотариусы и т.д.).

В расчет включаются данные о начисленном доходе, удержанном и перечисленном НДФЛ, а также о плановых сроках удержания и перечисления налога.

Бланк 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Новая форма 6-НДФЛ, действующая в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected], будет актуальна и для отчетности за 2018 год.

Скачать бланк 6-НДФЛ для отчетной кампании за 2018 год можно здесь.

Основные требования по заполнению формы 6-НДФЛ за 2018 год

Рассмотрим алгоритм заполнения отчета на небольшом примере.

Пример:

Бухгалтер ООО «Сатис» впервые решила заполнить форму 6-НДФЛ. Прежде всего, она изучила структуру расчета. Бланк состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1, заполняемого нарастающим итогом с начала года;
  • раздела 2, который содержит сведения лишь за отчетный квартал.

Далее бухгалтер прочла приказ ФНС 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], где прописан алгоритм оформления расчета, и выяснила основные требования:

  1. Заполнять необходимо все ячейки, отображающие реквизитные и суммовые показатели. При отсутствии данных — зафиксировать значение «0».
  2. Все сведения внести слева на право, начиная с первого знакоместа. В оставшихся — проставить прочерк.
  3. Сквозная нумерация начинается с первого листа.
  4. При заполнении формуляра от руки допускается использование черной, синей или фиолетовой пасты.
  5. Запрещена двусторонняя печать и использование корректирующих средств.

Затем бухгалтер перешла к оформлению титульного листа.

Шаг 1. Особенности заполнения титульного листа

В титульнике бухгалтер зафиксировала:

  1. ИНН и КПП компании согласно свидетельству о постановке на налоговый учет.
  2. В стр. «Номер корректировки» — значение «000», обозначающее первичный расчет
  3. В стр. «Период представления» — код 34, который показывает, что отчет представляется за год.
  4. В стр. «Представляется в налоговый орган» — код ФНС места учета.
  5. Для заполнения стр. «По месту нахождения учета» бухгалтер изучила приложение 2 к порядку представления расчета и выбрала код 214, обозначающий представление расчета российской компанией, которая не относится к крупнейшим налогоплательщикам.

  1. В ячейках «Налоговый агент» — наименование компании.
  2. В стр. «Код ОКТМО» — кодовое обозначение территории осуществления деятельности.
6-НДФЛ составляется отдельно по каждому коду ОКТМО и КПП. Это значит, что агенту следует сформировать такое количество расчетов, которое соответствует количеству сочетаний ОКТМО/КПП компании.

 

Шаг 2. Заполняем раздел 1

В раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2018 год бухгалтер перенесла сведения обо всех доходах, включая надбавки, премии и выплаты по договорам гражданско-правового характера с января по декабрь. Также в данном разделе фиксируются иные доходы, выплачиваемые «физикам», например, дивиденды. Раздел заполняется обособлено в отношении каждой ставки налога.

Сформировав оборотно-сальдовую ведомость по сч. 70 «Расчеты по заработной плате» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с физлицами по договорам ГПХ», бухгалтер перенесла сумму кредитового оборота за 2018 год в размере 3 628 257 руб. в стр. 020 «Сумма дохода работников». Поскольку дивиденды в 2018 году не выплачивались, в стр. 025 бухгалтер поставила «0».

В стр. 030 бухгалтер зафиксировала величину предоставленных сотрудникам вычетов в сумме 117 600 руб. Данные сведения бухгалтер взяла из налоговых регистров по учету НДФЛ.

В стр. 040 бухгалтер отобразила величину исчисленного налога в размере 456 385 руб., рассчитав значение по формуле: (стр. 020 – стр. 030) * стр. 010.

Стр. 045 и 050 бухгалтер заполнила нулевыми показателями, т. к. НДФЛ с дивидендов, а также за иностранных сотрудников не начислялся и не уплачивался.

Шаг 3. Заполняем раздел 2

Раздел 2 оформляется в отношении выплат за последний квартал, т. е. за 2018 год в этот раздел включаются данные за октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года. При этом выплата зарплаты за сентябрь войдет в годовой отчет, поскольку срок выплаты дохода, удержания и перечисления налога приходится на октябрь 2018 года, а зарплата, начисленная за декабрь, но выплаченная в январе — в отчет за 1 квартал 2019 года.

Раздел 2 содержит сводную информацию по доходам, срок начисления, удержания и перечисления налога по которым приходится на одну и ту же отчетную дату.

Далее бухгалтер ООО «Сатис» свела все выплаты работникам, которые войдут в отчет, в единую таблицу:

Вид начисленияСуммаДата
Зарплата за сентябрь310 00030.09.2018
НДФЛ с з/п за сентябрь39 02610.10.2018
Зарплата за октябрь298 13231.10.2018
НДФЛ с з/п за октябрь37 48309.11.2018
Больничный7 35901.11.2018
НДФЛ с больничного95709.11.2018
Премия за 3 квартал15 00005.11.2018
НДФЛ с премии за 3 кв-л1 95005.11.2018
Зарплата за ноябрь312 04530.11.2018
НДФЛ с з/п за ноябрь39 29210.12.2018
Выплата по договору ГПХ27 00003.12.2018
НДФЛ с выплаты по ГПХ3 51003.12.2018
Премия за ноябрь10 00010.12.2018
НДФЛ с премии за ноябрь1 30010.12.2018

Чтобы отобразить все эти данные в расчете и не ошибиться в датах, бухгалтер изучила ст. 223 и ст. 226 НК РФ, а также некоторые разъяснения чиновников.

Нюансы оформления расчета 6-НДФЛ

Рассмотрим разные виды выплат.

Зарплата, пособия и отпускные

Изучив п. 2 ст. 223 НК РФ, бухгалтер выяснила, что датой получения зарплаты является последний день месяца, за который она назначена.

Именно последнее число месяца следует указывать в стр. 100, даже если оно выпадает на нерабочую дату. А если срок уплаты НДФЛ приходится на выходной день, то он сдвигается на следующий рабочий (письмо ФНС от 13.12.2018 № БС-4-11/[email protected]).

В условиях примера 30.09.2018 — дата получения зарплаты за сентябрь (воскресенье). Несмотря на это, в стр. 100 бухгалтер зафиксирует именно это число.

Изучив п. 6 ст. 226 НК РФ, бухгалтер ООО «Сатис» узнала, что срок уплаты НДФЛ с зарплаты и иных доходов, за исключением налога с отпускных и пособий, приходится на следующий за датой удержания налога день. А с отпускных и больничных — на последнее число месяца.

Таким образом, налог, удержанный в пятницу 09.11.2018 , следует перечислить в бюджет не позднее понедельника — 12.11.2018, т. к. 10.11.2018 выпадает на субботу. А крайний срок уплаты НДФЛ с больничного пособия — 30.11.2018.

Премии

По датам получения дохода в виде премий есть нюанс:

  • При выплате премий за год, квартал или к определенному событию, например, ко дню бухработника, датой получения дохода считается его день выплаты (письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115).
  • Для «месячной» премии датой получения дохода считается последнее число месяца, за который она начислена (письмо Минфина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708).

Таким образом, датой получения премии за ноябрь будет считаться 30.11.2018, а для премии за 3-й квартал — дата выплаты 05.11.2018.

Далее бухгалтер сгруппировала все выплаты в таблицу:

Строка разд. 2РасшифровкаНачисление
Зарплата за сентябрьЗарплата за октябрьПособиеПремия за 3 кв-л.Зарплата + премия за ноябрьВыплата по ГПХ
100Дата получения дохода30.09.201831.10.201801.11.201805.11.201830.11.201803.12.2018
110Дата удержания НДФЛ10.10.201809.11.201809.11.201805.11.201810.12.201803.12.2018
120Срок уплаты налога11.10.201812.11.201830.11.201806.11.201811.12.201804.12.2018
130Сумма дохода310 000298 1327 35915 000322 04527 000
140Сумма удержанного НДФЛ39 02637 4839571 95040 5923 510

Все эти данные бухгалтер перенесла в раздел 2 отчета.

Скачать образец заполнения формы 6-НДФЛ за 2018 год можно здесь.

Порядок представления 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года

Форму 6-НДФЛ можно представить в ФНС:

  • самостоятельно — лицо, имеющее право действовать от имени налогоплательщика без доверенности;
  • через представителя, действующего на основании доверенности;
  • по телекоммуникационным каналам связи, заверив расчет электронной подписью;
  • направив письмом с описью вложения через почту РФ.
Бумажный расчет вправе сдавать лишь небольшие компании и ИП, среднесписочная численность которых составляет 24 сотрудника и менее. Если у вас количество работников от 25 человек, направить отчет можно только по ТКС.

Форма 6-НДФЛ направляется в ФНС по:

  • месту учета налогоплательщика;
  • месту учета обособленного подразделения (ОП) в отношении выплат сотрудникам данного ОП;
  • месту своего учета или учета ОП: для крупнейших налогоплательщиков;
  • месту регистрации — для ИП;
  • месту постановки на учет в качестве плательщика налога, уплачиваемого на спецрежиме, — для ИП на ЕНВД или ПСН.

 

Срок сдачи формы 6-НДФЛ и санкции за несвоевременное представление

Расчет 6-НДФЛ представляется налоговикам по итогам каждого квартала не позже последнего числа месяца, идущего за отчетным периодом. Если крайний срок выпадает на нерабочую дату, то он сдвигается на ближайший следующий рабочий день. По итогам 4 квартала 2018 года 6-НДФЛ следует представить не позднее 01.04.2019 года.

«Забывчивых» налогоплательщиков ждут санкции за несвоевременное представление расчета в размере 1 тыс.руб. за каждый полный и не полный месяц просрочки (п .1.2 ст. 126 НК РФ). Если просрочка превысит 10 рабочих дней, налоговики вправе заблокировать ваши банковские счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Если же вы представите недостоверные или неполные сведения, вас ожидает штраф в размере 500 руб. Но если вы самостоятельно выявите ошибки и сдадите уточненку, ответственность снимается.

Сдавать ли нулевую форму отчета 6-НДФЛ за 2018 год?

Некоторые бухгалтеры считают, что если в 4-м квартале 2018 года не было начислений доходов работникам, то представлять расчет 6-НДФЛ необязательно, ведь работодатель не являлся в этот период налоговым агентом.

Но нужно помнить, что налоговики могут оштрафовать:

  1. Если начисления были в любом из предыдущих кварталов, а расчет за 4 квартал не представлен. В данном случае отчет необходимо представить, заполнив только титульник и раздел 1, т. к. 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом.
  2. Если решат, что вы забыли отчитаться.
Если в 2018 году у вас деятельность не велась и начислений не было, рекомендуем уведомить налоговиков о том, что расчет 6-НДФЛ вы сдавать не будете, направив им письменное сообщение в свободной форме. Если же вы решите представить нулевой расчет, налоговики обязаны его принять (письмо ФНС РФ от 04.05.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Подведем итоги

Расчет 6-НДФЛ за 2018 год обязаны представить все работодатели не позднее 01.04.2019 года. Если вы не успеете отчитаться вовремя, налоговики оштрафуют на 1 тыс. руб. и заблокируют расчетные счета. В случае отсутствия показателей для оформления расчета рекомендуем уведомить налоговиков или представить нулевой отчет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Теги: #2018 #2019 #6 НДФЛ #заработная плата #зарплата #премия #работа #работник #работодатель #расчеты #сроки #удержание

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Загрузка…
Комментарии