Налоги и взносы

Как платить страховые взносы за иностранных работников

Ведущий эксперт по трудовым правоотношениям

Доходы большинства иностранных работников, работающих в РФ, облагаются страховыми взносами. По каким тарифам и в какие фонды уплачиваются эти взносы, зависит от: статуса иностранца, признается ли он высококвалифицированным специалистом и имеет ли гражданство ЕАЭС. Чтобы безошибочно уплачивать страховые взносы с доходов иностранцев, работодателю нужно разбираться не только в отечественном законодательстве в части тарифов и порядка уплаты страховых взносов, но и в терминологии миграционного законодательства. Наш материал поможет в этом.

Разбираемся с терминологией миграционного законодательства

Сложно разобраться с порядком уплаты страховых взносов за иностранных работников без понимания специфической терминологии из Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ». Расшифруем необходимые для работодателей термины из него:

  • Статус иностранного гражданина:

  • Понятие ВКС — высококвалифицированного иностранного специалиста:

Как платить страховые взносы за иностранцев в 2020 году

Как в зависимости от статуса и категории иностранца уплачиваются страховые взносы, разберемся с помощью следующих схем:

Схема 1: Уплата страховых взносов по иностранным работникам (кроме высококвалифицированных специалистов):

Условные обозначения:

  • ОПС — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
  • ОСС — страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
  • ОМС — страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Схема 2: Уплата страховых взносов по иностранным работникам — высококвалифицированным специалистам (ВКС):

Более подробно о ставках страховых взносов с доходов иностранцев с учетом предельной базы по взносам в ПФР и ФСС узнайте из таблицы в следующем разделе.

Таблица тарифов страховых взносов с доходов иностранных работников

Ставки страховых взносов в 2020 году по иностранным сотрудникам представлены в таблице:

Статус иностранного сотрудника

Взносы на обязательное пенсионное страхование, % Взносы на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ, % Взносы на обязательное медицинское страхование, %

С доходов в пределах 1 292 000 руб.

С доходов свыше 1 292 000 руб. С доходов в пределах 912 000 руб. С доходов свыше 912 000 руб.
Граждане из ЕАЭС 22 10 2,9 5,1
Постоянно и временно проживающие граждане 22 10 2,9 5,1
Временно пребывающие граждане 22 10 1,8
Высококвалифицированные специалисты постоянно или временно проживающие 22 10 2,9
Высококвалифицированные специалисты временно пребывающие

Таким образом, взносы на выплаты иностранцам (не ВКС), постоянно или временно проживающим в РФ, начисляются так же, как россиянам (Письмо Минфина от 28.01.2020 № 03-15-06/4835).

По иностранцам-ВКС, постоянно или временно проживающим в РФ, взносы на ОПС и ВНиМ уплачиваются по таким же правилам, как за россиян, за исключением взносов на ОМС — их платить не нужно (Письмо Минфина от 04.02.2020 № 03-15-05/6890).

Если же ВКС имеет статус временно пребывающего в РФ, страховые взносы с его зарплаты не уплачиваются.

Порядок уплаты взносов на травматизм с выплат иностранцам

Со взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисляемыми на выплаты иностранным сотрудникам, все значительно проще — их необходимо уплачивать так же, как с выплат работникам-россиянам, то есть по общим правилам. Исключений для иностранных работников в отношении этих взносов в законодательстве нет. Статус иностранца значения не имеет (ст. 3, ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…»).

Напомним, что тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний установлены в размере от 0,2% до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности и класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ, Закон от 25.12.2018 № 477-ФЗ «О страховых тарифах…»).

Взносы с выплат иностранцам, работающим удаленно

Договариваясь с иностранцами об удаленной работе (когда они выполняют работу на территории своего государства), следует учесть не только нормы законодательства о страховых взносах, но и положений ТК РФ, но и разъяснения Минтруда. По мнению чиновников, сотрудничество с такими гражданами следует осуществлять в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений (Письмо Минтруда от 05.11.2015 № 17-3/В-534).

Страховые взносы (ОПС, ОСС и ОМС) по такому договору начислять не нужно, кроме взносов на травматизм при условии, что в договоре содержится соответствующее условие об уплате таких взносов (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

Взносы с выплат иностранцу по договору ГПХ

В этом вопросе важно различать две группы иностранцев:

Группа 1. Иностранец является ИП или самозанятым

Заказчику не нужно начислять страховые взносы с выплат исполнителю по договору ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), если иностранец является ИП или самозанятым. Чтобы воспользоваться таким освобождением в отношении самозанятого должны выполняться 2 условия (подп. 1-2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1-2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…»):

  • между заказчиком и исполнителем (самозанятым) трудовые отношения отсутствуют в течение не менее 2 лет;
  • исполнитель выдал заказчику чек, сформированный в приложении «Мой налог».

Группа 2. Иностранец не является ИП или самозанятым

Если иностранец-исполнитель по договору ГПХ не является ИП или самозанятым, выплаты в рамках этого договора облагаются следующими страховыми взносами:

  • На обязательное пенсионное страхование.

Исключение: взносы в ПФР не начисляются на выплаты высококвалифицированным иностранным специалистам, временно пребывающим в РФ (подп. 1 п. 1 ст. 420, подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

  • На обязательное медицинское страхование.

Взносы начисляются двум категориям иностранцев (подп. 1 п. 1 ст. 420, подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ):

Взносы на травматизм начисляются на выплаты иностранцу только в том случае, если это предусмотрено договором ГПХ (п. 1, п. 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Взносы в ФСС на ВНиМ начислять не требуется (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Новшества по взносам с 2020 года

С 01.04.2020 пониженные тарифы страховых взносов установлены для компаний и индивидуальных предпринимателей, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) в соответствии с Законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» и осуществляют выплаты в пользу застрахованных лиц (ст. 5-7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений…»).

Компании и ИП, имеющие статус МСП, с указанной даты облагают выплаты своим работникам страховыми взносами по общим тарифам (в части не превышающей МРОТ) и по пониженным тарифам (в части, превышающей МРОТ). Этот же порядок применяется к выплатам в пользу иностранных работников. Исключений для данной категории лиц законодательством не предусмотрено (Письмо Минфина от 23.04.2020 № БС-4-11/6835@).

Порядок расчета взносов описан в Письме ФНС от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@, Приложении в Письму ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@, а в отношении временно пребывающих в РФ иностранных граждан — в Письме ФНС от 23.04.2020 № БС-4-11/6835@, ст. 5, ст. 6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.

За что оштрафуют работодателя

Работодатель, не уплативший с доходов своих работников (в том числе иностранцев) страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС или перечисливший их не в полном размере, может быть оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы взносов. А если будет доказано, что эти действия он совершил умышленно, то штраф может достигнуть 40% (ст. 122 НК РФ). Зато за неуплату авансовых платежей по страховым взносам к ответственности не привлекают (Письмо ФНС от 26.07.2018 № СА-4-7/14490@).

Работодателю может грозить уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в крупном или особо крупном размере (ст. 199 УК РФ). К примеру, он не представляет РСВ или иные обязательные документы, отражает в отчетности заведомо ложные сведения.

За нарушения в части уплаты и представления отчетности по взносам «на травматизм» предусмотрены аналогичные наказания — штрафы в размере 20% или 40% от причитающейся к уплате суммы взносов (ст. 26.29 Закона № 125-ФЗ) или уголовная ответственность за уклонение от уплаты взносов, непредставление отчетности по взносам или указание в ней заведомо ложной информации, если деяние совершено в крупном размере (ст. 199.4 УК РФ).

Помимо штрафов, работодателю придется уплатить пени, если страховые взносы он перечислит в более поздние по сравнению с установленными сроки (п. 7 ст. 75 НК РФ, п. 1 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

Подводим итоги

  • Страховые взносы ОПС, ВНиМ и ОМС на выплаты иностранцам (кроме ВКС), постоянно или временно проживающим в РФ, начисляются по тем же ставкам и в том же порядке, как россиянам.
  • Взносы на ОПС и ВНиМ на зарплату иностранцам-ВКС, постоянно или временно проживающим в РФ, уплачиваются по таким же правилам, как за граждан РФ, за исключением взносов на ОМС — их платить не нужно.
  • Взносы с зарплаты иностранца-ВКС уплачивать не требуется, если он имеет статус временно пребывающего в РФ. Но, по выплатам такого иностранного сотрудника при наличии у него гражданства ЕАЭС, платятся взносы ВНиМ и ОМС.
  • Взносы на травматизм с выплат иностранным сотрудникам начисляются так же, как с выплат работников-россиян. Статус иностранца значения не имеет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Теги: #2020 #иностранные работники #страховые взносы

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии