Если вы сдаете отчетность в налоговую инспекцию, то обязательно проходите камеральную проверку. Что это за процедура, как проводится и что проверяют инспекторы? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в статье. Наличие полной информации о камералке поможет правильно выполнять установленные законом формальности и избежать лишних штрафов.
Что за процедура
Речь идет об одном из видов налогового контроля, который предусмотрен налоговой инспекцией. Камералка проводится без участия налогоплательщика. Порядок ее проведения регулируется статьей 88 НК РФ.
Во время камеральной налоговой проверки (КНП) налоговиками проверяются декларации, и приложения к ним. Инспекторы смотрят, допущены ли ошибки, не нарушается ли закон, имеются ли в отчетах противоречивые сведения. Кроме того, налоговиками анализируется полученная из деклараций информация (письмо ФНС от 16.07.13 № АС-4-2/12705).
Каждая поданная декларация проходит камеральную проверку. Учет проверенных деклараций ведется налоговой инспекцией с помощью специальных компьютерных программ.
Правила проведения
Закон устанавливает срок проведения проверки. Камеральная налоговая проверка проводится в течение 3 месяцев с момента подачи отчетности (ст. 88 НК РФ). Инспекторы или специальная программа проверяет контрольные цифры в декларации. Они сравниваются с данными предыдущего расчета, с учет движения средств на расчетном счете.
Для проведения камеральной проверки от налогоплательщика ничего не требуется. Официального решения о проверке на руки не выдают.
Если все в порядке, плательщик не узнает о проверке документов, поскольку ФНС не отправляет уведомлений. Но при обнаружении неточностей налогоплательщику направляется акт камеральной проверки. В этом случае потребуется уточнить информацию. Сделать это можно в письменной форме или устно, соответственно, отправив разъяснения по почте или лично посетив налоговую инспекцию.
При камеральной проверке выявляются следующие нарушения:
- противоречивые сведения в предоставленных документах;
- данные, предоставленные плательщиком, не соответствуют информации от других источников (банков, контрагентов);
- допущены ошибки в отчетности.
Плательщик должен внести правки или предоставить уточняющую декларацию в течение 5 дней с момента получения акта. При нарушении установленного срока инспекция может заблокировать расчетный счет.
Плательщик не согласен
Если компания не согласна с результатами камеральной налоговой проверки, то может предоставить документы, которые подтверждают правильность составления декларации (п. 4 ст. 88 НК РФ). Отметим, что разъяснения подавать необходимо, даже если вы на 100% уверены в правильном составлении документов. Ведь штраф составляет 5000 руб.
Если решение налоговой инспекции не устраивает компанию, налогоплательщик может:
- подать жалобу на акт камеральной проверки в вышестоящий налоговый орган. Жалоба будет рассмотрена. В дальнейшем принятое инспекцией решение может остаться в силе, или быть отменено: частично или полностью. Срок рассмотрения обращения – 1,5 месяца;
- обратиться в суд. Делать это следует, когда компанию не устроило решение вышестоящего налогового органа. Подавать иск можно в течение 3 месяцев с момента получения решения по жалобе.
Если не предоставить отчетность
Плательщик, не предоставивший отчетность или нарушивший срок подачи, будет привлечен к ответственности. При этом возможные следующие последствия:
- временная приостановка деятельности;
- штраф в размере от 5% до 30% суммы, не уплаченной своевременно на основании налоговой декларации. Минимальный размер штрафа составит 1000 руб. (п. 1 ст.119 НК РФ).
Также несвоевременное предоставление отчетности может квалифицироваться по пункту 1 ст. 126 НК РФ и наказываться штрафом от 200 до 100 000 руб. Размер штрафа зависит от степени нарушения. Должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).
Углубленная проверка
Налоговая инспекция может проводить углубленную камеральную проверку. Она проводится у плательщиков, которые:
- пользуются налоговыми льготами;
- заявляют о возмещении НДС из бюджета.
Проведение углубленной проверки возможно и в других случаях:
- при подаче декларации на использование природных ресурсов;
- при предъявлении уточненки, в которой убыток оказался больше, чем в предоставленной ранее декларации.
В процессе глубокой проверки инспекторы запрашивают не только контрольные соотношения, но и первичные документы. При необходимости допрашивают свидетелей, обзванивают контрагентов или назначают экспертизу.
Некорректные требования
При проведении камеральной проверки могут потребовать следующие документы:
- выписки из банка;
- платежные поручения;
- акты выполненных работ;
- договоры с поставщиками;
- регистры бухучета;
- бухгалтерскую отчетность;
- расшифровки отдельных строк декларации.
Также инспекторы вправе запросить неофициальные отчеты, аналитические справки и иные материалы, которые не являются первичными бухгалтерскими документами. Об этом сказано в следующих документах:
- письмо Минфина России от 25.07. 2012 № 03-02-08/65;
- постановления Президиума ВАС РФ от 18.09. 2012 № 4517/12 , от 11.11. 2008 № 7307/08;
- письмо ФНС России от 13.09. 2012 № АС-4-2/15309;
- постановление Президиума ВАС РФ от 18.09. 2012 № 4517/12;
- подп. 1, 4 письма ФНС России от 13.09. 2012 № АС-4-2/15309.
Если ФНС требует предоставить информацию, не указанную в вышеупомянутых актах, плательщик вправе возразить.
Компания получает от поставщиков сырье, одна часть которого отправляется на производство, а другая перепродается. После проведения камеральной проверки по НДС получено сообщение с требованием предоставить пояснения. Инспекторы налоговой службы попросили уточнить:
- место, где хранится сырье;
- остатки на текущую дату;
- кто из должностных лиц занимается приемом сырья;
- как списывается сырье.
Также налоговики потребовали предоставить приказы о назначении материально-ответственных лиц, информацию о том, в каком вместе заключались договора с поставщиками. Также поступила просьба предоставить деловую переписку. Обязана ли компания предоставлять информацию в рамках камеральной проверки по НДС? Как ответить на требование?
Ответ:
Требовать деловую переписку и договоры проверяющие не вправе. Значит, компания вправе самостоятельно решить, стоит ли предоставлять налоговикам запрашиваемые документы. Она может письменно выразить несогласие с указанием ссылки на соответствующие нормативные акты (перечислены выше).