С 1 апреля 2020 года НК РФ действует в новой редакции. Корректировки, внесенные Законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ, во многом связаны с форс-мажорными обстоятельствами по коронавирусу и направлены на сглаживание негативных последствий для бизнеса и экономики в целом. Поправки уже работают, что можно считать позитивным фактором. Есть и неприятные новости — у граждан, имеющих банковские вклады, появится новая налоговая нагрузка. Все детали — в нашем обзоре.
Пять важных поправок в НК РФ из Федерального закона № 102-ФЗ
Закон № 102-ФЗ от 01.04.2020 внес изменения и дополнения в обе части Налогового кодекса РФ. Коротко они выглядят так:- Появились новые права у Правительства РФ и региональных властей.
- Уточнено понятие «рабочий день» для цели переноса сроков, установленных налоговым законодательством.
- Установлен новый порядок налогообложения процентов по банковским вкладам граждан и срок уплаты НДФЛ с таких доходов.
- Уточнен порядок признания расходов при переходе с ЕНВД на УСН «доходы минус расходы».
- Введены пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего бизнеса и новый порядок расчета базы по взносам.
А теперь рассмотрим все эти изменения в деталях.
Обзор поправок в НК РФ с 1 апреля 2020
Подробности о внесенных корректировках представлены в таблице:
| Что изменилось | Куда внесли поправки | Срок | Статья Закона № 102-ФЗ | |||||||||||||||
Правительству РФ предоставлены дополнительные права:
|
п. 3 ст. 4 НК РФ, ст. 2 Закона № 125-ФЗ | Полномочия предоставлены временно на период с 01.01.2020 по 31.12.2020 | ст. 1, ст. 3 | |||||||||||||||
Региональным властям дали возможность:
|
п. 4 ст. 4 НК РФ | Временно на период с 01.01.2020 по 31.12.2020 | ст. 1 | |||||||||||||||
| Уточнили определение «рабочий день» для целей исчисления налоговых сроков
Теперь рабочим считается день, который не признается выходным и (или) нерабочим праздничным в соответствии не только с законодательством РФ, но и по акту Президента РФ |
п. 6-7 ст. 6.1 НК РФ | Постоянно с 01.04.2020 | ст. 1 | |||||||||||||||
| Установлен новый порядок налогообложения процентов по вкладам граждан в российских банках:
доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, будут облагаться по ставке 13%;
1 000 000 руб. х ключевая ставка ЦБ, действующая на первое число календарного года
|
ст. 214.2, п. 3 ст. 224 НК РФ | Применяется к доходам, полученным с 01.01.2021 | ст. 2 | |||||||||||||||
| Установлен срок уплаты гражданами налога на доходы с процентов по банковским вкладам
НДФЛ с доходов по вкладам нужно уплачивать не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом, на основании уведомления, полученного из ИФНС |
п. 6 ст. 228 НК РФ | Начиная с налоговых платежей за 2021 год | ст. 2 | |||||||||||||||
Уточнен порядок признания расходов при переходе с ЕНВД на УСН-«доходы минус расходы»
|
п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ | С 01.01.2020 | ст. 2 | |||||||||||||||
| Изменен порядок расчета страховых взносов для малого и среднего бизнеса
Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами СМП в соответствии с Законом № 209-ФЗ от 24.07.2007, рассчитывают взносы в следующем порядке:
|
подп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ,
подп. 16 п. 4, п. 8, п. 19 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ |
С 01.04.2020 | ст. 2, ст. 4-6 | |||||||||||||||
Новые поправки уже работают
Нововведения Закона № 102-ФЗ уже применяются. Яркие примеры ─ перенос сроков отчетности и сроков уплаты налогов.
Перенос сроков уплаты налогов
Региональные власти уже используют предоставленное им Законом № 102-ФЗ право по переносу сроков уплаты налогов. Так, для организаций города Москвы, работающих в сфере общественного питания, туризма, культуры, спорта, досуга и гостиничного бизнеса, до 31.12.2020 продлен срок уплаты авансовых платежей за 1 квартал 2020 года по налогу на имущество организаций и земельному налогу, а также торгового сбора (Постановление Правительства Москвы «О мерах экономической поддержки в условиях повышенной готовности» № 212-ПП от 24.03.2020).
Перенос сроков отчетности
Учитывая, что период нерабочих дней продлен Указом Президента № 239 от 02.04.2020 до конца апреля, по обновленным правилам ст. 6.1 НК РФ бухгалтерскую отчетность за 2019 год нужно представить в первый рабочий день, следующий за нерабочими днями — 6 мая 2020 года (Письмо Минфина и ФНС от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@).
Что касается отчетности за 1 квартал 2020 года, сроки представления которой приходятся на апрель-май, ее тоже позволят представить позже обычных сроков с учетом переносов (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).
Подводим итоги
Федеральный закон № 102-ФЗ от 01.04.2020 закрепляет:- Новые права Правительства РФ по приостановлению, отмене или переносе налоговых проверок, продлению сроков уплаты страховых взносов и налогов и т. д.
- Дополнительные полномочия для региональных властей по продлению сроков уплаты ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН, региональных и местных налогов.
- Изменение понятия «рабочий день» в целях исчисления сроков, установленных налоговым законодательством. С 01.04.2020 рабочим считается день, который не признается выходным и (или) нерабочим праздничным в соответствии не только с законодательством РФ, но и по акту Президента РФ.
- Ставку НДФЛ в размере 13% по доходам граждан по вкладам в российских банках — налог взимается с суммы превышения процентов за год по всем вкладам над сумой процентов, рассчитанной как произведение 1 000 000 руб. и ключевой ставки ЦБ РФ. Из расчета исключаются доходы в виде процентов, ставка по которым не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу. Первый раз заплатить этот налог предстоит до 1 декабря 2022 года по доходам, полученным за 2021 год.
- Возможность учесть в расходах затраты на покупку товаров, не реализованных до перехода с ЕНВД на УСН «доходы минус расходы».
- Право субъектов малого и среднего бизнеса на уплату страховых взносов по новым правилам и по пониженным тарифам.