Налоги и взносы

Федеральный закон 102-ФЗ: все изменения в НК РФ с 1 апреля 2020 года

Ведущий эксперт по трудовым правоотношениям

С 1 апреля 2020 года НК РФ действует в новой редакции. Корректировки, внесенные Законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ, во многом связаны с форс-мажорными обстоятельствами по коронавирусу и направлены на сглаживание негативных последствий для бизнеса и экономики в целом. Поправки уже работают, что можно считать позитивным фактором. Есть и неприятные новости — у граждан, имеющих банковские вклады, появится новая налоговая нагрузка. Все детали — в нашем обзоре.

Пять важных поправок в НК РФ из Федерального закона № 102-ФЗ

Закон № 102-ФЗ от 01.04.2020 внес изменения и дополнения в обе части Налогового кодекса РФ. Коротко они выглядят так:

  1. Появились новые права у Правительства РФ и региональных властей.
  2. Уточнено понятие «рабочий день» для цели переноса сроков, установленных налоговым законодательством.
  3.  Установлен новый порядок налогообложения процентов по банковским вкладам граждан и срок уплаты НДФЛ с таких доходов.
  4. Уточнен порядок признания расходов при переходе с ЕНВД на УСН «доходы минус расходы».
  5. Введены пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего бизнеса и новый порядок расчета базы по взносам.

А теперь рассмотрим все эти изменения в деталях.

Обзор поправок в НК РФ с 1 апреля 2020

Подробности о внесенных корректировках представлены в таблице:

 

Что изменилось Куда внесли поправки Срок Статья Закона № 102-ФЗ
Правительству РФ предоставлены дополнительные права:

  • приостанавливать, отменять или переносить налоговые проверки;
  • продлевать сроки уплаты страховых взносов и налоговых платежей, в том числе на спецрежимах;
  • продлевать сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу;
  • продлевать сроки предоставления отчетности (по налоговым декларациям, расчетам по взносам, бухгалтерской отчетности, иных документов и сведений) и определять условия неприменения ответственности за ее непредставление;
  • продлевать сроки направления и исполнения налоговых требований;
  • определять допоснования для предоставления налоговой отсрочки (рассрочки), а также особенности применения обеспечительных мер по налоговым платежам и страховым взносам
п. 3 ст. 4 НК РФ,

ст. 2 Закона № 125-ФЗ
Полномочия предоставлены временно на период с 01.01.2020 по 31.12.2020 ст. 1, ст. 3
Региональным властям дали возможность:

  • продлевать сроки уплаты ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН;
  • продлевать сроки уплаты региональных и местных налогов (авансовых платежей по налогам) и торгового сбора, если Правительством РФ они не продлены или предусмотрены более ранние сроки их уплаты
п. 4 ст. 4 НК РФ Временно на период с 01.01.2020 по 31.12.2020 ст. 1
Уточнили определение «рабочий день» для целей исчисления налоговых сроков

Теперь рабочим считается день, который не признается выходным и (или) нерабочим праздничным в соответствии не только с законодательством РФ, но и по акту Президента РФ

п. 6-7 ст. 6.1 НК РФ Постоянно с 01.04.2020 ст. 1
Установлен новый порядок налогообложения процентов по вкладам граждан в российских банках:

доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, будут облагаться по ставке 13%;

  • налог будет начисляться на сумму превышения процентов, полученных гражданином за год по всем своим вкладам, над суммой процентов, исчисленных по специальной формуле:

1 000 000 руб. х ключевая ставка ЦБ, действующая на первое число календарного года

  • налог не начисляется на проценты по вкладам в рублях, ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу;
  • для расчета налога по счетам в иностранной валюте пересчет в рубли производится по кусу ЦБ РФ на дату получения процентов;
  • расчет налога на проценты будет производиться налоговыми органами на основании сведений, полученных из банков
ст. 214.2, п. 3 ст. 224 НК РФ Применяется к доходам, полученным с 01.01.2021 ст. 2
Установлен срок уплаты гражданами налога на доходы с процентов по банковским вкладам

НДФЛ с доходов по вкладам нужно уплачивать не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом, на основании уведомления, полученного из ИФНС

п. 6 ст. 228 НК РФ Начиная с налоговых платежей за 2021 год ст. 2
Уточнен порядок признания расходов при переходе с ЕНВД на УСН-«доходы минус расходы»

  • компании и ИП вправе учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате товаров для перепродажи, которые учитываются по мере реализации по подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
  • расходы по хранению, транспортировке и обслуживанию этих товаров учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были фактически оплачены после перехода на УСН
п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ С 01.01.2020 ст. 2
Изменен порядок расчета страховых взносов для малого и среднего бизнеса

Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами СМП в соответствии с Законом № 209-ФЗ от 24.07.2007, рассчитывают взносы в следующем порядке:

База по взносам

Ставка взносов

В ПФР в пределах лимита

В ФОМС

В ФСС

Выплаты в пользу физлиц, определяемые по итогам каждого календарного месяца, не превышающие федеральный МРОТ

22%

5,1%

2,9%

Выплаты в пользу физлиц, определяемые по итогам каждого календарного месяца, превышающие федеральный МРОТ

10%

5%

0%

подп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ,

подп. 16 п. 4, п. 8, п. 19 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ

С 01.04.2020 ст. 2, ст. 4-6

Новые поправки уже работают

Нововведения Закона № 102-ФЗ уже применяются. Яркие примеры ─ перенос сроков отчетности и сроков уплаты налогов.

Перенос сроков уплаты налогов

Региональные власти уже используют предоставленное им Законом № 102-ФЗ право по переносу сроков уплаты налогов. Так, для организаций города Москвы, работающих в сфере общественного питания, туризма, культуры, спорта, досуга и гостиничного бизнеса, до 31.12.2020 продлен срок уплаты авансовых платежей за 1 квартал 2020 года по налогу на имущество организаций и земельному налогу, а также торгового сбора (Постановление Правительства Москвы «О мерах экономической поддержки в условиях повышенной готовности» № 212-ПП от 24.03.2020).

Перенос сроков отчетности

Учитывая, что период нерабочих дней продлен Указом Президента № 239 от 02.04.2020 до конца апреля, по обновленным правилам ст. 6.1 НК РФ бухгалтерскую отчетность за 2019 год нужно представить в первый рабочий день, следующий за нерабочими днями — 6 мая 2020 года (Письмо Минфина и ФНС от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@).

Что касается отчетности за 1 квартал 2020 года, сроки представления которой приходятся на апрель-май, ее тоже позволят представить позже обычных сроков с учетом переносов (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

По мнению Минфина, перенос сроков сдачи отчетности, приходящихся на нерабочие дни «коронавирусного» периода, касается не всех налогоплательщиков. Предприятия, продолжающие работу (их перечень приведен в указах Президента РФ № 206 от 25.03.2020, № 239 от 02.04.2020) сдают отчетность в обычные сроки без переносов (Письмо Минфина от 31.03.2020 № 03-02-07/2/25589).

Подводим итоги

Федеральный закон № 102-ФЗ от 01.04.2020 закрепляет:

  • Новые права Правительства РФ по приостановлению, отмене или переносе налоговых проверок, продлению сроков уплаты страховых взносов и налогов и т. д.
  • Дополнительные полномочия для региональных властей по продлению сроков уплаты ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН, региональных и местных налогов.
  • Изменение понятия «рабочий день» в целях исчисления сроков, установленных налоговым законодательством. С 01.04.2020 рабочим считается день, который не признается выходным и (или) нерабочим праздничным в соответствии не только с законодательством РФ, но и по акту Президента РФ.
  • Ставку НДФЛ в размере 13% по доходам граждан по вкладам в российских банках — налог взимается с суммы превышения процентов за год по всем вкладам над сумой процентов, рассчитанной как произведение 1 000 000 руб. и ключевой ставки ЦБ РФ. Из расчета исключаются доходы в виде процентов, ставка по которым не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу. Первый раз заплатить этот налог предстоит до 1 декабря 2022 года по доходам, полученным за 2021 год.
  • Возможность учесть в расходах затраты на покупку товаров, не реализованных до перехода с ЕНВД на УСН «доходы минус расходы».
  • Право субъектов малого и среднего бизнеса на уплату страховых взносов по новым правилам и по пониженным тарифам.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Теги: #102фз #2020 #взносы #закон #налоги

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии