У компании есть обособки. Куда сдавать 2-НДФЛ по подразделениям? Где отчитываться по головному отделению организации? На эти и другие вопросы ответим в статье.
Функции агентов
Все физические и юридические лица должны уплачивать законно установленные налоги. «Юрики» и предприниматели исполняют эту обязанность самостоятельно. В то время как граждане часть налогов платят самостоятельно, а основной налог – НДФЛ у них удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты.
Кто такие налоговые агенты по НДФЛ? Перечислим всех, кто имеет этот статус:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- частные нотариусы;
- адвокаты, учредившие свои адвокатские кабинеты;
- обособленные подразделения иностранных организаций.
Они становятся налоговыми агентами, когда выплачивают доходы физическим лицам: резидентам и нерезидентам Российской Федерации. Агенты должны (п. 1 ст. 24, п. 1, 7.1 ст. 226 НК РФ):
- рассчитать;
- удержать;
- перечислить НДФЛ в бюджет.
Определяемся с местом
По общему правилу справки по форме 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). В большинстве случаев компании представляют их в налоговую инспекцию по своему местонахождению, а индивидуальные предприниматели – по местожительству (п. 1 ст. 83, ст. 11 НК РФ).
Крупнейшие налогоплательщики сдают уточненные справки за прошлые периоды в территориальные ИФНС. МРИ ФНС (межрегиональные инспекции) не принимают справки 2-НДФЛ и не администрируют налог. Эти полномочия вместе с карточками расчетов с бюджетом по НДФЛ переданы ими в районные инспекции (письмо ФНС от 19.12.2016 № БС-4-11/24349).
По другому обстоит дело в удаленными подразделениями. Куда сдавать 2-НДФЛ по подразделениям? Все зависит от того, кто выплачивает доход сотрудникам:
| Ситуация | Инспекция, куда подают справки 2-НДФЛ |
| Работникам головного подразделения выплачивает доходы само головное отделение | Инспекция по местонахождению головного отделения |
| Работники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений | Налоговая инспекция по местонахождению обособленных подразделений. |
| Работники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций | Налоговая инспекция по месту учета. Причем встать на учет можно в любой ИФНС на территории муниципального образования. В эту инспекцию нужно подавать справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории данного муниципального образования |