Заполняем 6-НДФЛ за полугодие 2021 года — образец

Применение актуального бланка 6-НДФЛ и грамотное его заполнение сведениями из регистра по НДФЛ помогает быстро и безошибочно заполнить этот отчет. Как его оформить по итогам полугодия? Где взять действующий бланк? Как заполнить 6-НДФЛ, если доходы сотрудника превысили 5 млн руб.? В какие сроки и каким способом отправить в налоговую инспекцию? Ответы на эти вопросы — в нашем материале.

Бланк 6-НДФЛ за полугодие 2021 года

Бланк 6-НДФЛ, на котором предстоит отчитаться за полугодие 2021 года, утвержден Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Бланк 6-НДФЛ за полугодие 2021 Скачать

Бланк 6-НДФЛ новый и применяется он с отчетности за 1 квартал 2021 года. По сравнению с прежним бланком в новом 6-НДФЛ:

• изменилась структура расчета (разделы поменяли местами и изменили название, появились новые строки, удалены поля с избыточными сведениями).
• появилось Приложение № 1 — в состав расчета включили справку о доходах и суммах налога физлица (2-НДФЛ).

Все новшества в форме 6-НДФЛ подробно описаны в статье «6-НДФЛ в 2021 году — какие изменения?». Советуем почитать.

Основные принципы заполнения 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ за полугодие 2021 года заполните:

• в разделе 1 — суммы налога, удержанные в апреле-июне 2021 года;
• в разделе 2 — суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на первое полугодие 2021 года.

Основной подход — операции отражаются в том периоде, в котором завершены, то есть в периоде наступления срока перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ (Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Если в течение первого полугодия 2021 года выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 нужно заполнить для каждой из ставок налога.

Заполняем 6-НДФЛ за полугодие 2021 года

Титульный лист

При оформлении 6-НДФЛ за полугодие 2021 года в поле «Отчетный период» проставьте код «31», а в поле «Календарный год» — 2021:

Укажите данные налогового агента:

• в поле «Налоговый агент» внесите сокращенное наименование по учредительному документу (при отсутствии сокращенного укажите полное наименование);
• поля «ИНН» и «КПП» — заполните в соответствии с данными из свидетельства о постановке на налоговый учет. У индивидуальных предпринимателей КПП нет, они его в отчете не указывают.

В поле «Код по ОКТМО» проставьте код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 033-2013 (ОКТМО). Если в течение отчетного квартала вы сменили муниципалитет, оформите два расчета (Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15739@).

• со старым ОКТМО — при сдаче формы за период до изменения кода;
• с новым ОКТМО — при сдаче формы за период после изменения.

Если 6-НДФЛ сдает налоговый агент лично, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений…» укажите код «1», если сдает представитель — код «2». В строках ниже указывается ФИО представителя или наименование организации-представителя.

Раздел 1

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» заполните в следующем порядке:

• в поле 010 укажите КБК по налогу;
• в поле 021 — сроки перечисления НДФЛ;
• в поле 022 покажите суммы удержанного налога за апрель-июнь 2021 года;
• поля 031 и 032 заполните, если в первом полугодии возвращали сотруднику НДФЛ.

Разберем на примере, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.

Пример

В компании четыре работника, которым с 01.01.2021 по 30.06.2021 начислен доход в сумме 1 995 323 руб. С этого дохода исчислен НДФЛ в сумме 259 392 руб., удержан налог в размере 212 054 руб.

Операции за период апрель-июнь (второй квартал) представлены в таблице:

Зарплата за июнь выплачена 05.07.2021, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет.

Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года организация представила 19.07.2021.

Заполним Раздел 1 по данным примера:

В расчете 6-НДФЛ дату фактического получения дохода и дату удержания налога теперь указывать не нужно. Если сроки уплаты НДФЛ для нескольких выплат совпадают, то в Разделе 1 их можно объединить.

Например, больничное пособие и отпускные, выплаченные в одном и том же месяце. У них единый срок уплаты — последний день месяца. То же самое с зарплатой и дивидендами, которые перечислили работнику в один день. У них один срок перечисления налога — следующий рабочий день.

Раздел 2

Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» отражает обобщенные по всем физлицам показатели.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на январь – июнь. Суммы нужно показать нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Заполним Раздел 2 по данным примера:

Если выплаченные доходы облагаются по разным ставкам, Раздел 2 нужно заполнить отдельно для каждой из ставок налога.

Полезная информация от КонсультантПлюс

Смотрите образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2021 года в материалах справочно-правовой системы.

Срок и способы сдачи 6-НДФЛ за полугодие 2021 года

По общему правилу срок сдачи 6-НДФЛ — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если эта дата выпадает на выходной (нерабочий, нерабочий праздничный) день, сдать расчет нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

6-НДФЛ за полугодие 2021 года нужно сдать в ИНФС не позднее 02.08.2021 (перенос с нерабочей субботы 31.07.2021).

Способы отправки 6-НДФЛ (абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ):

• электронно по ТКС с применением УКЭП;
• на бумаге или электронно (на выбор) — при численности физлиц, получивших доходы в отчетном периоде, не более 10 человек (Письмо ФНС России от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@).

Сдать бумажный расчет можно, лично посетив инспекцию, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения.

Что учесть в 6-НДФЛ, если доходы физлица превысили 5 млн руб.

С введением с 2021 года прогрессивной ставки НДФЛ у бухгалтера могут появиться дополнительные обязанности. Если доходы вашего сотрудника превысят 5 млн руб., НДФЛ нужно исчислять в особом порядке.

Причем в НК РФ описано только общее правило, по которому определяется ставка НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• 13% — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна этой сумме;
• 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб. — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Такой порядок будет применяться только с 2023 года. В 2021 и 2022 годах действует переходный период, во время которого прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно, а не к совокупности баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ «О внесении изменений…»З).

Для перечисления в бюджет НДФЛ, который превышает 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн рублей, предусмотрен отдельный КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Нулевой 6-НДФЛ за полугодие 2021 года

Если в течение первого полугодия 2021 года вы не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать. Но лучше проинформировать налоговиков об этом пояснительным письмом в те же сроки, в которые сдается 6-НДФЛ.

Образец нулевого 6-НДФЛ и текст пояснительного письма вы найдете в материале «6-НДФЛ нулевой: образец».

Подводим итоги

• 6-НДФЛ за первое полугодие 2021 года сдается на бланке, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
• В расчете нужно заполнить титульный лист, разделы 1 и 2. Приложение № 1 за отчетный период не заполняется.
• Срок сдачи 6-НДФЛ — не позднее 02.08.2021 (перенос с 31.07.2021).
• Способы представления 6-НДФЛ — электронный по ТКС с применением УКЭП или на бумаге (при численности до 10 человек включительно).