Самозанятые

Что считать местом ведения деятельности самозанятого?

В 2019 году появился новый налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД). Пока он введен только в 4 регионах РФ: Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Ограничение связано с экспериментальным характером налога. Один из самых главных вопросов, связанных с этим режимом: что считать местом деятельности самозанятого? Ведь от этого зависит, может ли он работать на НПД.

Место деятельности для НПД — как его определить?

Чтобы с этим разобраться, обратимся к Закону № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход” в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»:

Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также — специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

При этом в законе предусмотрено, что место ведения деятельности физлицо или ИП выбирает самостоятельно и может менять не чаще 1 раза в календарный год.

В ранней редакции Закона № 422-ФЗ существовала следующая норма:

Местом ведения деятельности в отношении услуг, оказываемых через «Интернет», будет признаваться место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности.

Однако в итоговой версии закона эта фраза отсутствует.

Теоретически местом ведения деятельности может быть тот регион, где вы выполняете работы и оказываете услуги. Например, рязанский копирайтер пишет статью для московской юрфирмы. Взаимодействие полностью виртуальное через электронную почту и онлайн-банкинг.

Раз заказчик находится на территории действия нового налогового режима, то копирайтер из Рязани вполне может платить налог на профессиональный доход. Но есть и другая точка зрения. Если у копирайтера клиенты по всей стране, то, может быть, местом ведения деятельности должен быть дом или офис, из которого он работает?

Читайте также:  Кто такие самозанятые?

Можно ли провести аналогию?

Для некоторых видов услуг разъяснения, что считать местом ведения деятельности, содержат иные нормативные акты. Например, для образовательных услуг в форме электронного обучения в законе прямо говорится, что местом осуществления образовательной деятельности считается местонахождение образовательной организации, а не обучающихся (ч. 4 ст. 16 Закона «Об образовании в Российской Федерации» от 29.12.2012 № 273-ФЗ). Для услуг по грузоперевозке Минфин РФ считает, что место деятельности определяется как место заключения договора (Письма от 10.02.2015 № 03-11-11/5564, от 24.11.2014 № 03-11-12/59530).

Посмотрим, как определяется место ведения деятельности для других налоговых режимов. Индивидуальных предпринимателей налоговая инспекция регистрирует исключительно по месту жительства. При этом на ОСНО, УСН, ЕСХН предприниматель может работать в других регионах, продолжая сдавать отчетность в госорганы по месту жительства. А вот с ЕНВД и ПСН есть нюансы. У этих налоговых режимов виды деятельности, по которым их можно применять, и размеры доходов для обложения налогом определяются местным законодательством.

На ЕНВД предприниматель должен встать на учет по месту ведения деятельности в налоговую инспекцию, там же платить налог и сдавать декларацию. Если видов деятельности несколько и они в разных муниципальных образованиях, то постановка на учет таких предпринимателей в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется в том налоговом органе, на территории которого расположено место ведения вмененной деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

При постановке на учет плательщик ЕНВД в заявлении указывает адрес ведения деятельности. На практике налоговики просят представить документы, подтверждающие законность размещения по указанному адресу: свидетельство о праве собственности на помещение или договор аренды.

Читайте также:  Как ИП перейти на уплату налога на профдоход?

Если же предприниматель желает применять ПСН, то для ведения деятельности в разных муниципальных образованиях ему придется покупать патент для каждого муниципального образования (п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ). И патент, купленный для работы в одном городе, не дает право применять ПСН за пределами этого города.

То есть, для ПСН и ЕНВД место деятельности может не совпадать с местом проживания бизнесмена.

Что говорит ФНС о месте деятельности для самозанятых

На практике никаких препятствий зарегистрироваться как самозанятый, находясь не в регионе проведения эксперимента, нет. Приложение «Мой налог» при регистрации не запрашивает сведений о прописке самозанятого и месте фактического пребывания, не отслеживает геолокацию. Налогоплательщик самостоятельно выбирает место ведения деятельности, но подтверждения законности выбора приложение не требует.

Для физической регистрации в качестве плательщика НПД имеет значение не место проживания самозанятого, а место ведения деятельности. Но что считать местом ведения деятельности, в законе однозначно не указано.

На официальном сайте ФНС, посвященном новому налоговому режиму, есть страничка вопросов и ответов. Касательно места ведения деятельности для самозанятого там даются есть следующие пояснения:

Налог на профдоход

НПД
Налог для самозанятых

Налог на профессиональный доход

Налог НПД

Как видим, ответы ФНС довольно размыты, но в последнем ответе налоговики определяют место ведения деятельности для применения НПД именно как место нахождения налогоплательщика при осуществлении этой деятельности.

Следует помнить, что любые разъяснения ФНС и Минфина носят рекомендательный, а не обязательный характер. Тем более, в данном случае разъяснение дано в виде ответа на вопрос на сайте ФНС. А это даже не официальное письмо госоргана с номером и датой. Иначе говоря, в любой момент на этом же сайте может появиться другой ответ на вопрос о месте деятельности самозанятого.

Почему так важно определиться с тем, что же является местом деятельности самозанятого?

Если гражданин не имел права переходить на уплату НПД, так как проживает не в регионе проведения эксперимента, то постановку его на учет в качестве плательщика НПД аннулируют. Исходя из норм НК РФ, для ИП это будет означать переход на ОСНО и начисление НДФЛ, НДС, а также пеней за время незаконного использования нового налогового режима. Для физлица — возможны штрафы за незаконную предпринимательскую деятельность, а также начисление подоходного налога.

О штрафах для самозанятых и наказаниях за незаконное предпринимательство мы писали здесь.

Пострадают также и заказчики, которые работали с самозанятыми (не в статусе ИП), не имевшими права применять такой налоговый режим: ведь заказчики за «обычных» физлиц должны были бы начислять страховые взносы, а также удерживать и перечислять НДФЛ в качестве налогового агента. А чеки аннулированного самозанятого нельзя будет принять в расходы.

Читайте также:  Регистрация самозанятого в приложении «Мой налог»: пошаговая инструкция

Существует сервис, на котором можно будет проверить, является исполнитель/продавец зарегистрированным в качестве плательщика НПД. Но он пока не работает.

НПД для самозанятых

Когда данный сервис станет доступен, заказчикам перед работой с самозанятыми стоит проверять их статус и правомерность работы на НПД.

На наш взгляд, неопределенность с местом ведения деятельность в законе должна быть устранена. Разъяснения ФНС на сайте — это одно дело, но и из самого текста закона должно четко прослеживаться, что такое место ведения деятельности плательщика НПД.

Согласно ч. 1 ст. 27 Конституции РФ каждый, кто законно находится на территории Российской Федерации, имеет право свободно передвигаться, выбирать место пребывания и жительства. При этом наличие или отсутствие прописки гражданина по месту жительства не может служить ограничением для реализации прав и свобод граждан (ст. 3 закона от 25.06.1993 № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации»).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Теги: #2019 #место ведения деятельности #налог #налог на профдоход #нпд #самозанятые

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Загрузка…
Комментарии