Организация на «упрощенке» выплачивает дивиденды. В расходах при УСН разрешено учитывать подобные суммы? Если это возможно, то на какую норму Налогового кодекса сослаться? Правильный ответ – в статье.
Расходы не для всех
Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать налоговую базу по единому налогу на сумму затрат (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Для этого должны соблюдаться основные условия:
- компания применяет УСН «Доходы минус расходы». Организации на УСН «Доходы» никакие расходы не учитывают;
- затраты включены в перечень расходов, которые можно признать при «упрощенке».
Теперь осталось разобраться, учитываются ли дивиденды в расходах при УСН или нет? Перечислим расходы, входящие в перечень разрешенных (п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
- расходы на покупку основных средств и нематериальных активов;
- материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
- расходы на оплату труда;
- стоимость покупных товаров;
- обслуживание ККТ;
- вывоз ТБО;
- расходы на страхование сотрудников, имущества или ответственности;
- входной НДС, уплаченный поставщикам;
- налоги, сборы, страховые взносы (кроме единого налога на УСН и налоги, уплаченные за границей);
- убытки прошлых лет.
При этом все расходы организации должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Подробнее об этом см. «Налог на прибыль дивиденды в расходы».
Не учитывают
Анализируя перечень разрешенных затрат, можно увидеть что расходов на выплату дивидендов там нет. Можно ли учесть дивиденды в расходах при УСН? Сделать этого нельзя. И не потому, что данный вид затрат не поименован в статье 346.16 Налогового кодекса.
Однозначно необоснованными признаются расходы, главной целью которых является экономия на уплате налога. Если будет доказан имевший место умысел, то расходы из налоговой базы исключат (постановление Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53).
Дело в том, что выплаченные дивиденды вообще не признаются расходами, так как не удовлетворяют понятию расходов, уменьшающих налоговую базу (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).