Режим для самозанятых набирает популярность и распространяется по всей стране. Плательщиками НПД могут быть представители разных сфер деятельности. Разберемся, может ли генеральный директор стать самозанятым.
Кто считается самозанятыми и почему их выгодно брать на работу
Самозанятыми называют граждан, выполняющих работы, оказывающих услуги и продающих товары собственного производства. Они могут не регистрировать ИП, однако должны встать на налоговый учет в территориальной ИФНС. Регистрация самозанятых максимально упрощена и происходит через приложение «Мой налог» или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
В этой статье мы говорим о самозанятых, находящихся на налоговом спецрежиме с уплатой налога на профессиональный доход (НПД) в соответствии с Законом № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…». Какие еще есть виды самозанятых, смотрите здесь.
Если работодатель заключит с самозанятым договор ГПХ, ему не нужно платить страховые взносы и удерживать НДФЛ. Со своего дохода самозанятый сам платит НПД по ставкам:
- 4% — в отношении доходов, полученных от филиц;
- 6% — в отношении доходов, полученных от ИП и юрлиц.
И если контролеры найдут в таком сотрудничестве признаки трудовых отношений, будут серьезные неприятности: с предприятия взыщут все неуплаченные взносы, а также наложат штраф за заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).
Сумма штрафа:
- с руководителей — от 10 до 20 тыс. рублей;
- с ИП — от 5 до 10 тыс. рублей;
- с юрлиц — от 50 до 100 тыс. рублей.
За повторные нарушения ответственность серьезнее (п. 5 ст. 5.27 КоАП РФ).
Управляющий может быть самозанятым?
Закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО» дает возможность компаниям передавать по договору полномочия единоличного исполнительного органа управляющему. Наделить такими полномочиями возможно физлицо в статусе ИП, заключив с ним договор ГПХ управления. Вносить сведения об управляющем в устав организации необязательно, поскольку управляющий не является органом общества, а лишь исполняет его полномочия.
Закон № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…» разрешает вести самозанятость как в статусе ИП, так и без него. Однако этот нормативный акт из сферы налогового, а не гражданского законодательства (п. 2 ст. 3 ГК РФ), он не устанавливает условия ведения предпринимательской деятельности по управлению хозобществами. В соответствии же с гражданским законодательством передать полномочия по управлению обществом можно коммерческой организации или физлицу в статусе ИП (подп. 2 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ, подп. 2 п. 2.1 ст. 32, подп. 4 п. 2 ст. 33 Закона № 14-ФЗ).
Поскольку в Законе № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…» управляющие по договору управления не названы в исключениях на применение НПД, самозанятый гражданин в статусе ИП может оказывать услуги по управлению обществом. С полученной оплаты за оказанные услуги он должен самостоятельно заплатить НПД.
Руководитель и самозанятость: ограничения
Специальный налоговый режим НПД накладывает ряд ограничений:
- Годовой доход руководителя не может быть больше 2,4 млн рублей (помесячных ограничений нет).
- Невозможно заключить такой договор ГПХ с человеком, с которым трудовые отношения расторгнуты менее 2 лет назад. Действующий директор может быть самозанятым, но оказывать услуги он вправе только другим организациям и физлицам.
- Не забывайте о риске переквалификации договора с самозанятым в трудовой. Если налоговики докажут, что договор управления заключен для минимизации налогов и взносов, то управляющему доначислят НДФЛ, а компании — налог на прибыль и страховые взносы. Ну и, конечно, предъявят штрафы (о них мы говорили выше).
Что не следует включать в договор с самозанятым директором
Прежде всего, в договоре не должно быть даже намеков на то, что управляющий — это подчиненный. Опасно включать в договор с директором следующие положения:
- о соблюдении ПВТР;
- о дисциплинарной ответственности за ненадлежащее исполнение обязанностей;
- о предоставлении соцпакета;
- о выплате заработной платы в соответствии со штатной должностью, окладом, тарифами, вредными факторами и др. (управляющего не вносят в «штатку»), вознаграждение должно устанавливаться за конкретные действия и выплачиваться по результатам выполнения работ, оказания услуг;
- об условиях о премирования, компенсационных выплатах.
Рекомендации от Консультант+ по оформлению договора с самозанятыми
Договор может заключаться посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. При этом договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта (п. 2 ст. 432, п. 1 ст. 433 ГК РФ). Кроме того, договор в письменной форме может быть заключен путем обмена письмами, телеграммами, телексами, телефаксами и иными документами, в том числе электронными документами. Главное, чтобы из них можно было достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 434 ГК РФ) (читать все рекомендации).
Подводим итоги
- Законодательством не запрещено самозанятому гражданину в статусе ИП исполнять полномочия единоличного исполнительного органа в качестве управляющего.
- Заключая договор с самозанятым директором (и вообще с любым самозанятым), необходимо помнить о рисках переквалификации партнерских отношений в трудовые.