Актуальные материалы по кадровым вопросам
Подпишитесь на бесплатную рассылку, чтобы получать новые статьи
Самозанятые

Может ли директор быть самозанятым

Налоговый эксперт-журналист

Режим для самозанятых набирает популярность и распространяется по всей стране. Плательщиками НПД могут быть представители разных сфер деятельности. В этой статье разберемся, может ли генеральный директор стать самозанятым.

Кто считается самозанятыми и почему их выгодно брать на работу

Самозанятыми называют граждан, выполняющих работы, оказывающих услуги и продающих товары собственного производства. Они могут не регистрировать ИП, однако должны встать на налоговый учет в территориальной ИФНС. Регистрация самозанятых максимально упрощена и осуществляется через приложение «Мой налог» или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

В этой статье мы говорим о самозанятых, находящихся на налоговом спецрежиме с уплатой налога на профессиональный доход (НПД) в соответствии с Законом № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…». Какие еще есть виды самозанятых, смотрите здесь.

Если работодатель заключит с самозанятым договор ГПХ, ему не нужно платить страховые взносы и удерживать НДФЛ. Со своего дохода самозанятый сам платит НПД по ставкам:

  • 4% — в отношении доходов, полученных от филиц;
  • 6% — в отношении доходов, полученных от ИП и юрлиц.
Работодатели не могут заключать гражданско-правовые договоры с самозанятыми вместо трудовых в целях экономии на взносах.

И если контролеры найдут в таком сотрудничестве признаки трудовых отношений, будут серьезные неприятности: с предприятия взыщут все неуплаченные взносы, а также наложат штраф за заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

Сумма штрафа:

  • с руководителей — от 10 до 20 тыс. рублей;
  • с ИП — от 5 до 10 тыс. рублей;
  • с юрлиц — от 50 до 100 тыс. рублей.

За повторные нарушения ответственность серьезнее (п. 5 ст. 5.27 КоАП РФ).

Управляющий может быть самозанятым?

Закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО» дает возможность обществам передавать по договору полномочия единоличного исполнительного органа управляющему. Наделить такими полномочиями возможно физлицо в статусе ИП, заключив с ним договор ГПХ управления. Вносить сведения об управляющем в устав организации необязательно, поскольку управляющий не является органом общества, а лишь исполняет его полномочия.

Закон № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…» разрешает вести самозанятость как в статусе ИП, так и без него. Однако этот нормативный акт из сферы налогового, а не гражданского законодательства (п. 2 ст. 3 ГК РФ), он не устанавливает условия ведения предпринимательской деятельности по управлению хозобществами. В соответствии же с гражданским законодательством передать полномочия по управлению обществом можно коммерческой организации или физлицу в статусе ИП (подп. 2 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ, подп. 2 п. 2.1 ст. 32, подп. 4 п. 2 ст. 33 Закона № 14-ФЗ).

Поскольку в Законе № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…» управляющие по договору управления не названы в исключениях на применение НПД, самозанятый гражданин в статусе ИП может оказывать услуги по управлению обществом. С полученной оплаты за оказанные услуги он должен самостоятельно заплатить НПД.

Руководитель и самозанятость: ограничения

Специальный налоговый режим НПД накладывает ряд ограничений:

  • Годовой доход руководителя не может быть больше 2,4 млн рублей (помесячных ограничений нет).
  • Невозможно заключить такой договор ГПХ с человеком, с которым трудовые отношения расторгнуты менее 2 лет назад. Действующий директор может быть самозанятым, но оказывать услуги он вправые только другим организациям и физлицам.
  • Не забывайте о риске переквалификации договора с самозанятым в трудовой. Если налоговики докажут, что договор управления заключен для минимизации налогов и взносов, то управляющему доначислят НДФЛ, а компании — налог на прибыль и страховые взносы. Ну и конечно, предъявят штрафы (о них мы говорили выше).

Что не следует включать в договор с самозанятым директором

Прежде всего, в договоре не должно быть даже намеков на то, что управляющий — это подчиненный. Опасно включать в договор с директором следующие положения:

  • о соблюдении ПВТР;
  • о дисциплинарной ответственности за ненадлежащее исполнение обязанностей;
  • о предоставлении соцпакета;
  • о выплате заработной платы в соответствии со штатной должностью, окладом, тарифами, вредными факторами и др. (управляющего не вносят в «штатку»); вознаграждение должно устанавливаться за конкретные действия и выплачиваться по результатам выполнения работ, оказания услуг;
  • об условиях о премирования, компенсационных выплатах.

Рекомендации от Консультант+ по оформлению договора с самозанятыми

Договор может заключаться посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. При этом договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта (п. 2 ст. 432, п. 1 ст. 433 ГК РФ). Кроме того, договор в письменной форме может быть заключен путем обмена письмами, телеграммами, телексами, телефаксами и иными документами, в том числе электронными документами. Главное, чтобы из них можно было достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 434 ГК РФ) (читать все рекомендации).

Подводим итоги

  • Действующим законодательством не запрещено самозанятому гражданину в статусе ИП исполнять полномочия единоличного исполнительного органа в качестве управляющего.
  • Заключая договор с самозанятым директором (и вообще с любым самозанятым), необходимо помнить о рисках переквалификации партнерских отношений в трудовые.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Теги: #директор #самозанятые

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии
Блог для кадровика: трудовое законодательство, образцы кадровых документов, оформление и прекращение трудовых отношений, выплаты в пользу работников и многие другие кадровые вопросы рассматриваются этом сайте. Наш сайт будет полезен кадровым работникам небольших организаций и индивидуальным предпринимателям. На сайте представлен бесплатный профессиональный контент. При этом мы стараемся минимизировать количество рекламы, чтобы она не отвлекала от прочтения статей.
Сообщить об опечатке
Текст, который будет отправлен нашим редакторам: