Изменения-2021

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2021 года: подробный обзор

Ведущий эксперт по трудовым правоотношениям

С 2021 года нас ожидает много разных сюрпризов. Утвердят новый размер МРОТ, отменят ЕНВД и декларации по транспортному и земельному налогам, а также установят единый для всех регионов срок уплаты этих налогов. Справка 2-НФДЛ перекочует в 6-НДФЛ, а сведения о средней численности ─ в РСВ. Обновится значительная часть налоговых деклараций вслед за произошедшими законодательными изменениями. Подробнее о налоговых и бухгалтерских нововведениях, поправках и корректировках, которые ждут бухгалтера с 01.01.2021, узнайте из нашего обзора.

МРОТ

Изменение НПА
С 01.01.2021 вырастет минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 12 130 до 12 792 руб. Проект Федерального закона № 1027748-7 

Коэффициенты-дефляторы

Изменение НПА
Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2021 год:

  • УСН ─ 1,032;
  • НДФЛ ─ 1,864;
  • ПСН ─ 1,637;
  • торговый сбор ─ 1,420
Приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720

Бухгалтерский учет и отчетность

Изменения НПА
С 2021 года учет запасов нужно вести по новым правилам ФСБУ 5/2019 «Запасы».

Новый стандарт:

  • меняет прежний порядок определения фактической себестоимости запасов и оценки запасов после признания;
  • применяется для НЗП;
  • не действует в отношении малоценных основных средств.
  • может не действовать для запасов, предназначенных для управленческих нужд
ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н
С 2021 года добровольно можно применять три новых ФСБУ:

  • 26/2020 «Капитальные вложения»;
  • 6/2020 «Основные средства»;
  • 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»
Приказы Минфина от 17.09.2020 № 204н, от 16.10.2018 № 208н
С января 2021 года бухотчетность нужно составлять по-новому:

  • В обновленном бланке Отчета о финансовых результатах изменены строки для отражения отложенных налоговых активов и обязательств (с учетом изменений в ПБУ 18/02).
  • На отчетность также могут оказать влияние ПБУ 13/2000 “Учет государственной помощи» и ПБУ 16/02 «Информация о прекращаемой деятельности».
  • Малые предприятия должны сдавать бухотчетность в налоговую строго в электронном виде
Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ

 

С 01.07.2021 появятся новые основания для аннулирования отчетности налоговиками:

  • если отчетность подписана неуполномоченным лицом или электронной подписью умершего лица;
  • руководитель, подписавший отчетность, дисквалифицирован или о нем внесена запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ;
  • по сведениям из ЕГРЮЛ плательщик прекратил деятельность;
  • декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям
Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

 

Налоговая отчетность

Изменения НПА
Декларация по налогу на прибыль

Обновленную декларацию по налогу на прибыль впервые нужно сдать не позднее 29.03.2021 (за 2020 год).

Внесение изменений в декларацию связано с принятием законов, устанавливающих:

  • льготный порядок налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков;
  • отмену обязанности по включению в декларацию сведений о выплаченных физлицам доходах от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также от выплат по ценным бумагам российских эмитентов;
  • другие изменения
Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@

 

Декларация по НДС

Декларацию по НДС по обновленной форме нужно представить не позднее 25.01.2021 (за 4 квартал 2020 года).

Для большинства налогоплательщиков существенных изменений заполнения обновленной декларации нет

Приказ ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@
Декларация по налогу на имущество

Обновленную декларацию по налогу на имущество необходимо представить не позднее 30.03.2021 (за 2020 год).

В разделе 1 обновленной формы появилось поле «Признак налогоплательщика». Если компания имеет право уплатить налог позже:

  • по постановлению Правительства ─ код «1»;
  • по региональным актам ─ код «2»;
  • остальные юридические лица ─ код «3».

С отчетности за 2020 год в декларацию нужно включать сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе в качестве объектов основных средств.

Предполагается, что выполнять это требование придется, начиная с отчетности за 2020 год. ФНС готовит форму декларации с новым разделом 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств»

Приказ ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@ П. 1 ст. 386 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

 

Декларации по транспортному и земельному налогам

Декларации по транспортному и земельному налогам с отчетности за 2020 год представлять не нужно.

Размер платежей определяет налогоплательщик самостоятельно и сверяет с данными из сообщений о суммах налога, полученных из налоговых инспекций

п. 17, п. 26 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 69-ФЗ

Письмо ФНС от 31.10.2019 № БС-4-21/22311@
Расчет 6-НДФЛ

Обновленная форма расчета применяется с отчетности за 1 квартал 2021 года.

Изменилась структура расчета, в его состав включено приложение со сведениями из справки 2-НДФЛ

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@
РСВ

В расчет по страховым взносам (РСВ) внесены поправки.

По обновленной форме предстоит отчитаться не позднее 01.02.2021 (за 2020 год).

С отчета за 2020 год на титульном листе РСВ нужно указывать сведения о среднесписочной численности работников.

Поправки также связаны с изменениями в законодательстве:

  • В связи с пониженными тарифами страховых взносов для МСП;
  • Налоговым маневром в IТ-отрасли;
  • Нулевым тарифам взносов для отдельных страхователей за 2 квартал 2020 года
Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@

 

Сведения о среднесписочной численности работников

С 2021 года эти сведения как отдельный отчет в налоговые органы представлять не нужно.

Данные о среднесписочной численности теперь нужно указывать в специальном поле нового РСВ с отчета за 2020 год и далее ежеквартально

п. 2 ст. 1, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ
Справка формы 2-НДФЛ

Справки 2-НДФЛ за 2020 год представляются в последний раз. Начиная с отчетности за 2021 год сведения о доходах физического лица и суммах подоходного налога будут включаться в Приложение № 1 годового расчета 6-НДФЛ

абз. 8 п. 2 ст. 230 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Декларация по УСН

С 2021 года у плательщиков УСН появится возможность оставаться на спецрежиме при небольшом превышении пороговых значений.

В связи с этим ФНС подготовила проект новой декларации. Предполагается, что новая декларация вступит в действие с 01.01.2021

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

Проект приказа ФНС

Декларация по форме 3-НДФЛ

Обновленную декларацию ф. 3-НДФЛ следует представить по полученным доходам за 2020 год. Она учитывает поправки, внесенные в НК РФ.

Раздел 1 дополнен приложением для заполнения заявления о зачете или возврате излишне уплаченного налога (по прежнем правилам для этого нужно было заполнить отдельный документ).

К декларации теперь прилагается расчет авансовых платежей для ИП и частнопрактикующих лиц, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ (в 2020 году указанные лица исчисляли суммы ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ самостоятельно на основании фактических, а не предполагаемых показателей деятельности)

Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@

 

 

 

 

Отчетность в ФСС

 Изменения НПА
Форма 4-ФСС

Предполагается, что начиная с расчета за 1 квартал 2021 года нужно будет применять обновленную форму расчета.

Внесение поправок в действующую форму обусловлено переходом всех регионов на прямые выплаты пособий

Проект приказа ФСС

 

Уплата налогов и взносов, зачет, возврат

 
Уплата транспортного и земельного налогов

С 2021 года вводится единый срок уплаты транспортного и земельного налога:

  • Платеж за год ─ не позднее 1 марта;
  • Аванс ─ до конца месяца, следующего после отчетного квартала.

Не позднее 01.03.2021 следует уплатить транспортный и земельный налоги за 2020 год независимо от региона.

Авансовые платежи: 30.04.2021, 02.08.2021, 01.11.2021

Ст. 356, 363, 397 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

 

Смягчается запрет на возврат переплаты страховых взносов

С 2021 года в НК РФ будет закреплено, что страхователи вправе вернуть любую переплату. Исключение ─ сумма, которая учитывается по индивидуальной части тарифа на лицевом счете застрахованного лица, если на момент подачи заявления о возврате ему уже назначена страховая пенсия.

По мнению КС РФ абсолютный запрет на возврат переплаты, разнесенной по индивидуальным счетам, противоречит Конституции РФ

Федеральный закон от 01.10.2020 № 312-ФЗ

 

С 01.01.2021 меняются правила уточнения платежа по страховым взносам на ОПС и его возврата:

  • утрачивают силу положения п. 9 ст. 45 НК РФ, препятствующие уточнению платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если по сообщению органа ПФР сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете (ИЛС) застрахованного лица.
  • в п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ будет установлено, что излишне уплаченная или излишне взысканная сумма страховых взносов на ОПС не подлежит возврату, только если по информации ПФР указанная сумма учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на ИЛС застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов назначена страховая пенсия по Федеральному закону от 28.12.2013 № 400-ФЗ “О страховых пенсиях.
Федеральный закон от 01.10.2020 № 312-ФЗ
Новые правила выдачи справки об уплате налогов

ФНС планирует внести поправки в административный регламент о бесплатном информировании о действующих налогах, сборах и взносах, который в том числе регулирует выдачу справок об уплате налогов.

Если проект примут, то налоговики не смогут отказывать в услуге, когда организация не указала в запросе полное наименование, а ИП – Ф.И.О. Сейчас в такой ситуации в справке откажут.

Кроме того, ФНС предлагает больше не заверять такие справки печатью

Проект приказа ФНС о внесении изменений в приказ ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@

Налоги и страховые взносы

Налог на прибыль

 Изменения НПА
С 01.01.2021 вступает в силу новый регламент оформления путевых листов

Дополнен перечень обязательных реквизитов путевого листа. В него включены сведения о перевозке — информация о видах сообщения и перевозок. Кроме того, нужно будет указывать дату и время выпуска ТС на линию и его возвращения

Приказ Минтранса РФ от 11.09.2020 № 368
Меняется порядок определения доли обособленных подразделений при расчете налога на прибыль

Новые правила касаются тех налогоплательщиков, которые применяют не общие ставки (3% в федеральный бюджет и 17% в региональный) и для этого ведут раздельный учет доходов и расходов. С 2021 года такие организации должны будут считать долю прибыли для каждого обособленного подразделения отдельно по базам, сформированным для каждой специальной ставки

Абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ в ред. Федерального закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ

 

С 01.01.2021 действуют прежние правила освобождения от ежемесячных платежей и перехода на авансы по фактической прибыли

Чтобы в 2021 году перейти на уплату авансовых платежей по фактической прибыли или вернуться к другому способу уплаты авансовых платежей, до конца текущего года нужно подать уведомление.

Особые правила, действовавшие в 2020 году, утрачивают силу

Федеральный закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ
С 01.01.2021 появятся новые нюансы применения инвестиционного вычета

  • При продаже объекта, к части стоимости которого был применен инвестиционный налоговый вычет, доходы можно уменьшить на остаточную стоимость объекта, соответствующей части первоначальной стоимости, к которой не был применен вычет.
  • Разрешено переносить на следующие периоды не только остаток инвестиционного вычета (расходы, уменьшающие платеж в региональный бюджет), но и расходы, уменьшающие налог в федеральный бюджет.
  • Допускается амортизация последующих затрат на достройку, дооборудование и модернизацию объекта, если вычет к нему компания больше не применяет.
  • Регионы смогут вводить инвестиционный вычет по расходам на НИОКР
Ст. 268 НК РФ, п. 2 ст. 256, ст. 270, п. 2 ст. 286.1 НК РФ Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ
С 2021 года в отношении налогообложения IT-предприятий вводится ряд новшеств и отменяется часть прежних правил:

  • Они лишаются права на отказ от применения амортизационного механизма признания расходов по ЭВМ, то есть не смогут списывать единовременно любые затраты на покупку электронно-вычислительной техники на материальные расходы.
  • Две категории IТ-компаний смогут применять ставку налога на прибыль 3% (в федеральный бюджет) и 0% (региональный бюджет)
Ст. 259, п. 1.15, 1.16 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ

 

С 2021 года издатели смогут списывать 30% устаревших изданий

Печатные СМИ и книгоиздатели смогут отражать в налоговых расходах до 30% стоимости тиража устаревшей или потерявшей товарный вид печатной продукции

Ст. 264 НК РФ в ред. Федерального закона от 15.10.2020 № 323-ФЗ
Меняется порядок обложения налогом на прибыль доходов, выплачиваемых участнику при выходе из общества

С 01.01.2021 полученный доход можно уменьшить не только на стоимость доли участника, но и на сумму его вклада в имущество компании, внесенного деньгами. Положительная разница признается дивидендами и облагается налогом на прибыль как внереализационный доход

Ч. 2 ст. 250 НК РФ в ред. Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ

 

С 01.01.2021 действует новый порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль к доходам от реализации акций и долей в уставном капитале

Нулевую ставку разрешено применять к доходам:

  • от реализации акций (долей) иностранных организаций, если государство их постоянного местонахождения не включено в перечень офшоров;
  • от продажи акций (долей) российских и иностранных организаций, если они составляют УК организаций, не более 50% активов которых по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ
П. 2 ст. 284.2 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

 

В НК РФ закрепляется порядок определения статочной стоимости НМА

С 01.01.2021 в ст. 257 НК РФ будет закреплено, что остаточная стоимость НМА определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации

Ст. 257 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ
Перечень расходов на НИОКР сократится

Из перечня исключается разрешение учитывать в фактических затратах на НИОКР расходы на приобретение исключительных прав (прав на использование) изобретений, промышленных образцов и полезных моделей

П. 2 ст. 262 НК РФ в ред. Федерального закона от 18.07.2017 № 166-ФЗ
При реализации НМА сумму доходов можно уменьшить на остаточную стоимость актива

До 01.01.2021 данный порядок в НК РФ не был прописан

Ст. 268 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ
Меняются правила для компаний, которые вносят денежные вклады в имущество компаний

С 01.01.2021 на сумму денежного вклада можно уменьшить доход, полученный при ликвидации компании, выходе из нее, продаже долей и паев, выбытии ценных бумаг.

Размер вклада, на который можно уменьшить доход, определяется пропорционально:

  • реализуемым долям и паям в общей величине долей и паев налогоплательщика (при реализации долей и паев);
  • цене приобретения реализуемых ценных бумаг в общей стоимости акций налогоплательщика (при продаже акций)
Ст. 268, 277, 280 НК РФ в ред. Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ

 

С 01.01.2021 изменяется порядок обложения дивидендов, полученных от иностранных организаций, выплаченных российской компанией

Запрещено применять нулевую ставку иностранными компаниями ─ резидентами РФ.

Из перечня освобождаемых от налогообложения налогов исключены доходы в виде дивидендов, полученных от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, облагаемые по нулевой ставке согласно пп. 1 п.3 ст. 284 НК РФ

Пп. 50 п. 1 ст. 251, п.3 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

 

НДС

 Изменения НПА
С 01.01.2021 принимать НДС к вычету по счетам-фактурам от банкротов запрещено

Текущая хозяйственная деятельность компаний-банкротов не будет облагаться НДС.

НДС и по действующим правилам не начисляется при реализации их имущества и имущественных прав. Про реализацию производимой продукции уточненения будут действовать с начала 2021 года

Пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ Ст. 1, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 15.10.2020 № 320-ФЗ

 

При передаче прав на зарубежное ПО нужно платить 20% НДС независимо от даты договора

С 01.01.2021 не облагаются НДС операции по реализации (передаче) на территории РФ исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в т.ч. путем предоставления удаленного доступа к ним через интернет.

Передача прав на использование ПО, не включенное в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, облагается НДС по ставке 20% в общем порядке. Исключений для ситуации, когда договор заключают до 1 января, а саму услугу оказывают как до этой даты, так и после нее, не предусмотрено

 

Пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ

 

П. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ

 

Письмо Минфина России от 20.11.2020 № 03-07-08/101332

 

С 01.01.2021 сокращается перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10%, а к внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа применяется ставка НДС 20% (кроме авиаперелетов в отдельные регионы) П. 6 ст. 3 Федерального закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ
Позволено принимать к вычету входящий НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для реализации программ для ЭВМ и баз данных не на территории РФ Ст. 170, 171 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ
Продлено освобождение от НДС племенной животноводческой продукции

Еще на 2 года продлен льготный период в течение которого действует освобождение от НДС в отношении ввоза и реализации (передачи для собственных нужд) племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы и т. д. по перечню кодов видов продукции, утверждаемому Правительством РФ.

Прежняя редакция закона № 187-ФЗ предусматривала освобождение от НДС до 31.12.2020.

Ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 375-ФЗ

 

Налог на имущество

 Изменения НПА
С 2021 года действуют поправки в части расчета налогов по кадастровой стоимости

Измененная кадастровая стоимость недвижимости применяется в текущем и прошлых периодах только в двух случаях:

1. Кадастровая стоимость установлена в размере рыночной. Для расчета налогов рыночная стоимость будет использоваться с даты начала применения изменяемой кадастровой стоимости.

2. Текущее или ретроспективное применение измененной кадастровой стоимости предусмотрено законом о кадастровой оценке.

В других случаях изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах

Ст. 378.2НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

 

Устанавливается новый порядок налогообложения офисной и торговой недвижимости, не включенной в перечень

Если стоимость торгового или офисного объекта, включенного в региональный перечень, не определена на начало года, то начислять налог на имущество организаций нужно по среднегодовой стоимости

Ст. 378.2 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

 

С 2021 года ряд регионов переходят на новый порядок установления кадастровой стоимости в размере рыночной

В кодексе уточнят, что в любом случае для расчета налога на имущество рыночная стоимость используется с даты начала применения изменяемой кадастровой стоимости.

Обращаться нужно будет в региональное бюджетное учреждение, а не в комиссию при Росреестре

Ст. 22.1 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ в ред. Федерального от 31.07.2020 № 269-ФЗ
Установят срок рассмотрения налоговыми инспекторами уведомления о переходе на единую декларацию

С 2021 года контролеры должны рассмотреть уведомление о переходе на единую декларацию по недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости, в течение 30 дней, а потом сообщить о результатах налогоплательщику

Ст. 386 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

 

Земельный налог

Изменения НПА
С 01.01.2021 вступают в силу поправки в части изменения кадастровой стоимости земельного участка

Со следующего года будут действовать только два исключения, когда изменение кадастровой стоимости земельного участка учитывается в текущих и прошлых периодах:

  • Кадастровая стоимость установлена в размере рыночной. Для расчета налогов рыночная стоимость будет использоваться с даты начала применения изменяемой кадастровой стоимости.
  • Текущее или ретроспективное применение измененной кадастровой стоимости предусмотрено Законом о кадастровой оценке
Ст. 391 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

 

С 2021 года вводится правило об уведомлении компаниями ИФНС, если не было получено сообщение о сумме транспортного и земельного налогов.

Нужно уведомить контролеров, если от них не было получено сообщение, но компания является владельцем транспорта или земли. Срок — до 31 декабря года, следующего за налоговым периодом

П. 16 и п. 25 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ, Федеральный закон № 325-ФЗ
С 2021 года меняется процедура проведения кадастровой оценки земельных участков.

При определении кадастровой стоимости будут учитываться сведения, которые на нее влияют в силу указания закона.

В отношении земельных участков будут учитываться их местоположение, нахождение в границах зоны с особыми условиями использования территории

Ст. 14 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ в ред. Федерального закона от 31.07.2020 № 269-ФЗ

Письмо ФНС от 07.08.2020 № БС-4-21/12820@

ЕНВД

 Изменения НПА
С 01.01.2021 ЕНВД отменяется

Плательщикам ЕНВД необходимо перейти на иную систему (режим) налогообложения с 01.01.2021 или ранее этой даты.

Для таких плательщиков предусмотрены переходные положения в зависимости от того, на какую систему налогообложения они переходят

Ч. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ Ст. 4, 5 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ
С 01.01.2021 для налогоплательщиков ЕНВД предусмотрены специальные правила получения патента

ИП, применявшие в 4 кв. 2020 года ЕНВД по отдельным видам деятельности, могут получить патент на срок от 1 до 3 месяцев (максимальный срок действия ─ по 31.03.2021)

Ст. 3, 5 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ

ПСН

 Изменения НПА
С 01.01.2021 расширяется перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН

Власти субъектов РФ смогут самостоятельно определять перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на их территориях может применяться ПСН

П. 2, пп. 2 п. 8 ст. 346.43, п. 2 ст. 346.16 НК РФ

Пп. «а» п. 1 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ Пп. «а», «д» п. 2 ст. 1, ст. 5 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ

С 01.01.2021 действует закрытый перечень видов деятельности, в отношении которых ПСН применяться не может

 

П. 6 ст. 346.43 НК РФ Пп. «в» п. 2 ст. 1, ст. 5 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ
С 01.01.2021 действуют уточненные основания утраты права на применение ПСН

Налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН и обязан перейти на ОСНО (УСН, ЕСХН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если в течение налогового периода он допустил несоответствие не только требованию, установленному п. 5 ст. 346.43 НК РФ (как сейчас), но и п.6 ст. 346.43 НК РФ

Пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ

Пп. «б» п. 2 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ

С 01.01.2021 ПСН можно применять в отношении розничной торговли и общепита через объекты с площадью залов не более 150 кв. метров Пп. 45, 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ Пп. «а», «в», «д» п. 2 ст. 1, ст. 5 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ
Уточнен налоговый период по ПСН

Налоговым периодом при ПСН будет признаваться календарный месяц, кроме случаев выдачи патента на срок менее календарного года, при которых налоговым периодом, как и в настоящее время, будет признаваться срок, на который выдан патент.

Это важно при решении вопроса о дате перехода ИП на иной режим налогообложения при утрате права на применение ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

Ст. 346.49 НК РФ П. 3 ст. 1, ст. 5 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ
С 01.01.2021 стоимость «патентного» налога можно уменьшать на страховые взносы (платежи) и пособия по временной нетрудоспособности

ИП-работодатели, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, смогут уменьшать налог на сумму указанных расходов не более, чем на 50%.

Для ИП без наемных работников такого ограничения нет.

Чтобы воспользоваться этим правом нужно будет направлять соответствующее уведомление в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН

П. 1.2 ст.346.51 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ (п. 5 ст. 1, ст. 5)
С 01.01.2021 власти регионов смогут устанавливать размер потенциально возможного годового дохода ИП на ПСН без ограничений

Упоминание о максимальном размере дохода ИП на ПСН из п. 7 ст. 346.43 НК РФ исчезнет. В связи с этим утратят силу пп. 4 п. 8, п. 9 ст. 346.43 НК РФ

П. 7 ст. 346.43 НК РФ Пп. «г» – «е» п. 2 ст. 1, ст. 5 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ
Расширяются полномочия властей регионов по установлению ограничений для применения ПСН в зависимости от величины физических показателей

С 01.01.2021 власти смогут устанавливать ограничения в отношении любых физических показателей, характеризующих виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, а не только в отношении определенных в пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ

Пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ Пп. «д» п. 2 ст. 1, ст. 5 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ

 

С 01.01.2021 можно получить один патент при осуществлении деятельности по животноводству и растениеводству, а также сопутствующих услуг

Вступающий с начала 2021 года в силу пп. 5 п. 8 ст. 346.43 НК РФ предоставляет региональным властям полномочия по объединению в одном патенте видов предпринимательской деятельности в области животноводства, растениеводства и (или) услуги, предоставляемые в указанных областях

Пп. 5 п. 8 ст. 346.43 НК РФ Пп. «б» п. 1, пп. «а» п. 2 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ

 

До 01.01.2024 продлены налоговые каникулы для ИП на ПСН

Регионы по-прежнему вправе устанавливать нулевую ставку для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, сфере бытовых услуг.

Применять нулевую ставку ИП вправе в течение первых двух лет со дня регистрации

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

НДФЛ

 Изменения НПА
С 01.01.2021 вводится прогрессивная шкала НДФЛ

По новым правилам НДФЛ (13%) будет уплачиваться, если доходы физлица в налоговом периоде не превышают 5 млн рублей. После превышения этого порога налоговый платеж составит 650 тыс. рублей и 15% сверх от суммы превышения.

Исключение: резиденты смогут уплатить налог только по ставке 13% с поступлений от продажи имущества, подарков, страховых выплат и выплат по пенсионному обеспечению

Ст. 224, 146 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ

Письмо ФНС РФ от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@ 
Дополняется перечень выплат, освобождаемых от НДФЛ

В этот перечень с 01.01.2021 включается:

  • возмещение расходов на оплату жилья;
  • стоимость проезда (перелета) «северного» работника и неработающих членов его семьи от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором они проходят пограничный контроль
Ст. 217 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ
Доходы по вкладам (остаткам на счетах) будут облагаться НДФЛ

НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физлицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода.

Впервые уплатить этот налог за 2021 год вкладчикам придется только в 2022 году (до 01.12.2022). Декларировать такие доходы гражданам не нужно

Ст. 214.2 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ

 

С 01.01.2021 отменяются налоговые послабления в отношении доходов по государственным и корпоративным облигациям

С указанной даты утрачивают силу абз. 4 п. 17.2 и п. 25 ст. 217 НК РФ, освобождающие от налогообложения:

  • доходы в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 01.01.2017;
  • суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления
Пп. 1─5, ст.2, ч. 2-3 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ
В отчетности по НДФЛ нужно будет отражать новые коды видов доходов и вычетов

Новые коды видов доходов:

  • «2017» для сверхнормативных суточных (больше 700 руб. в день в командировке по России и 2 500 руб. в день – за рубежом);
  • «2004» для ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство за счет федерального бюджета;
  • 2673 для матпомощи, которую организация профобразования оказывает студентам, аспирантам и т.д.
  • другие.

Новые коды видов вычетов:

  • «260» расходы от получения или хранения ценных бумаг;
  • «512» вычет матпомощи студентам и др.;
  • другие
Проект приказа ФНС России «О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»

УСН

 Изменения НПА
С 01.01.2021 изменяются лимиты по УСН и условия ее применения

  • Чтобы перейти на УСН с 2021 года доходы за 9 мес. 2020 года не должны превысить 112,5 млн руб.
  • Чтобы применять УСН с обычными ставками доходы не должны превышать 150 млн руб., а штат 100 чел.
  • Если лимит по доходам превышен не более чем на 50 млн руб. и по штату не более 30 чел., УСН можно применять, но ставки повышаются: 20% (доходы минус расходы) и 8% (доходы).

Лимиты в 150 и 200 млн руб. подлежат индексации

П.1.2 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ Ст. 1, 3 Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720

 

До 01.01.2024 продлены налоговые каникулы для ИП на УСН

Регионы по-прежнему вправе устанавливать нулевую ставку для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, сфере бытовых услуг или услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Применять нулевую ставку ИП вправе в течение первых двух лет со дня регистрации

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

Страховые взносы

 Изменения НПА
С 01.01.2021 увеличиваются предельные размеры базы по страховым взносам:

  • для взносов по ВНиМ ─ 966 000 руб.
  • для пенсионных взносов ─ 1 465 000 руб.

При превышении пороговых значений, пенсионные взносы начисляются по тарифу 10%. Взносы по ВНиМ сверх лимита не уплачиваются

Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935

 

С 01.01.2021 пониженные тарифы взносов для субъектов МСП в части выплат сверх МРОТ закреплены на постоянной основе

Пониженные тарифы страховых взносов могут применять плательщики, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства…» от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Размеры тарифов:

  • на ОПС ─ в размере 10% как в пределах, так и сверх установленной предельной величины базы;
  • на ОСС на случай ВНиМ ─ 0%;
  • на ОМС ─ 5%.

Льготные ставки применяют и к выплатам по ГПД. Вид деятельности значения не имеет

Пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ П. 9 ст. 2, ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ Письмо Минфина России от 23.09.2020 № 03-15-06/83334

 

Письма Минфина от 21.09.2020 № 03-15-06/82431, № 03-15-06/82436, от 18.09.2020 № 03-15-06/81982
С 01.01.2021 для IT-компаний установлены постоянные пониженные тарифы страховых взносов на общем уровне 7,6%

Ряд плательщиков из IT-отрасли и электронной индустрии получит бессрочное право на применение пониженных тарифов взносов:

  • на ОПС ─ 6%;
  • на ОСС на случай ВНиМ ─ 1,5%;
  • на ОМС ─ 0,1%.

Для получения этой преференции плательщики должны будут отвечать определенным требованиям в части регистрации, включения в спецреестр, соблюдению доли доходов и численности

Пп.3 и 18 п. 1, пп. 1.1 и 8 п. 2, пп.3, 5 и 14 ст. 427 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ Письма Минфина от 23.11.2020 № 03-03-06/1/101948, от 18.11.2020 № 03-15-06/100334 Письмо ФНС от 14.10.2020 № БС-4-11/20560@
Установлены фиксированные размеры страховых взносов для ИП и частнопрактикующих лиц на 2021 год

Размеры взносов «за себя» на ОПС и ОМС в 2021 году останутся на уровне 2020 года:

  • взносы на ОПС ─ 32 448 руб.;
  • взносы на ОМС ─ 8 426 руб.
Ст. 430 НК РФ Федеральный закон от 15.10.2020 № 322-ФЗ

Налоговый контроль

 Изменения НПА
С 01.07.2021 изменится порядок проведения камеральных проверок

Контролерам предоставят возможность аннулирования деклараций, не соответствующих контрольным соотношениям, свидетельствующим о нарушении порядка заполнения.

Полученные в ходе камеральной проверки пояснения, поданные налогоплательщиком в электронном виде, но не по установленному формату, будут считаться непредставленными

Ст. 1, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ П. 20 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Расчеты с сотрудниками

Изменения НПА
С 01.01.2021 справки о доходах за 2021 год надо выдавать сотрудникам по обновленной форме.

Обновленная версия справки о доходах практически не отличается от аналогичной справки, применяемой в 2020 году. Справки о доходах за 2020 год составляются по прежней форме

Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@

 

До 31.12.2021 могут продлить временные правила работы вахтовиков

Минтруд предложил продлить действие временных правил работы вахтовым методом из-за ситуации с коронавирусом.

Временные правила разрешают компаниям при введении ограничительных мер менять длительность вахты, учетный период и графики работы

Проект Постановления Правительства РФ «О внесении изменения в постановление Правительства РФ от 28.04.2020 № 601 «Об утверждении Временных правил работы вахтовым методом»

Кассовые операции

 Изменения НПА
С 01.02.2021 чеки от ИП должны быть более детализированы

В настоящее время отдельные ИП вправе не указывать в чеке наименование каждого реализованного товара.

С 1 февраля это упрощение отменяется. Если продолжить принимать к учету «упрощенные» чеки, могут возникнуть сложности с обоснованием затрат

Приказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@

 

 

С 01.07.2021 ИП должны оформлять кассовые чеки, а не квитанции

Сейчас ИП без работников вправе без ККТ реализовывать товары собственного производства, выполнять работы, оказывать услуги.

С июля 2021 года отсрочка закончится, и ИП должны будут перейти на оформление исключительно кассовых чеков. Другими документами обосновать затраты не получится

Федеральный закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ

 

С 06.08.2021 применять ККТ с накопителями старого образца запрещено

Требования к фискальным накопителям при реализации маркированных товаров изменились. Они должны уметь:

  • формировать запросы о коде маркировки и уведомления о реализации маркированного товара;
  • принимать ответы и квитанции.

При замене накопителя требуется перерегистрировать кассу

Федеральный закон от 26.07.2019 № 238-ФЗ

 

Пособия

 Изменения НПА
С 01.01.2021 все регионы переходят на выплату пособий напрямую из ФСС РФ

С начала года на прямые выплаты должны перейти оставшиеся регионы (Москва, Санкт-Петербург, Краснодарский край, Пермский край, ХМАО, а также Московская, Свердловская и Челябинская области).

По правилам прямых выплат работодатели продолжают оплачивать первые три дня больничного, дополнительные выходные для ухода за ребенком-инвалидом и перечислять пособие на погребение. Остальные пособия будет платить ФСС напрямую работникам

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

 

С 01.07.2021 завершается период, когда банки без штрафов могут переводить детские пособия на карту Visa или Mastercard.

Чтобы получать детские пособия сотрудник должен оформить карту «Мир» и переписать заявление на выплату, указав в нем новые платежные реквизиты.

Для выплат с периодичностью не чаще 1 раза в год (к примеру, при получении единовременного пособия при рождении ребенка) обязательное наличие карты «Мир» не требуется (ст. 30.5 Федерального закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ)

Информационное письмо ЦБ РФ от 18.12.2020 № ИН-04-45/175

 

 

С 01.01.2021 не действует правило об оплате больничного в размере, не превышающем МРОТ

С января 2021 года перестает действовать требование о том, что пособие по временной нетрудоспособности в пересчете на полный месяц не может меньше МРОТ.

Оно устанавливалось временно с апреля по декабрь 2020 года. При этом законодатели планируют сделать эту норму постоянной

Федеральный закон от 01.04.2020 № 104-ФЗ Проект Федерального закона № 1062568-7

КБК

Изменения НПА
С 01.01.2021 действуют новые КБК для прогрессивной шкалы НДФЛ и в других случаях

Для НДФЛ введены следующие коды:

  • 000 1 01 02080 01 0000 110 — в отношении налога, который больше 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн руб.;
  • 000 1 01 02090 01 0000 110 — в отношении налога с сумм прибыли КИК, которую получили физлица, перешедшие на особый порядок уплаты НДФЛ на основании подачи уведомления в налоговый орган;
  • 000 1 01 02070 01 0000 110 — в отношении налога с процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, которые номинированы в рублях и эмитированы после 1 января 2017 года. Этот же КБК применяется для налога с процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства
Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н

 

Платежные поручения

 Изменения НПА
С 01.01.2021 вступает в силу часть обновленных правил заполнения платежных поручений

С начала года:

  • Можно указывать «0» в реквизите «ИНН» плательщика, если иностранная организация не стоит на учете в налоговом органе. Исключение – перечисление платежей, администрируемых налоговыми органами.
  • Если у организации открыт лицевой счет в органе Федерального казначейства, при переводе средств, удержанных из доходов должника – физического лица, в реквизите «Плательщик» проставляется только наименование организации (сейчас требуется указывать и наименование органа Федерального казначейства).

С 01.07.2021:

  • Начнут действовать проверки уникального идентификатора начисления и правила формирования уникального номера операции.

С 01.10.2021:

  • Станет проще заполнить реквизит 106 при перечислении налогов и других платежей, администрируемых налоговыми органами. Например, исчезнет вариант для погашения задолженности по требованию (ее заменит код «ЗД»).
  • Будет применяться единый код плательщика «13» для ИП, адвокатов, нотариусов и глав КФХ при перечислении в бюджет налогов, сборов, взносов и иных платежей, которые администрируют налоговые органы
Приказ Минфина России от 14.09.2020 № 199н

 

С 01.01.2021 начнется переходный период по применению новых правил оформления отдельных реквизитов платежных поручений на перечисление налогов и взносов

  • В поле 17, где указывается номер счета УФК (начинается с 40101) нужно проставлять новый казначейский счет (начинается с 03100).
  • Новый счет УФК (начинающийся с 40102) надо вносить на одну строку выше – в поле для номера счета банка получателя, который раньше не заполняли поле (поле 15).
  • Изменится БИК банка-получателя (поле 14).
  • Уточнено название банка получателя для поля 13.

До конца 30.04.2021 будут действовать и открытые сейчас счета, и новые. А с 01.05.2021 останутся только новые

Приказ Казначейства от 01.04.2020 № 15н Письмо ФНС России от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504

 

Налоговые вычеты

Изменения НПА
В 2021 году может появиться новый социальный налоговый вычет на физкультуру

За счет «физкультурного» вычета предлагают компенсировать часть расходов на оплату физкультурно-оздоровительных услуг по перечню, утвержденному Правительством РФ.

Компании или ИП, оказывающие услуги, должны быть включены в специальный реестр, сформированный Минспортом.

Максимальная сумма, с которой получится вернуть НДФЛ, составит 120 тыс. руб. в год. суммарно по всем социальным вычетам.

Чтобы получить вычет, можно будет подать декларацию по окончании года или, не дожидаясь конца года, обратиться за вычетом к работодателю

 

Проект Федерального закона № 1048793-7

В 2021 году могут ввести упрощенный порядок вычетов по НДФЛ:

Правительство РФ уже внесло проект в Госдуму. Планируется упростить порядок получения физлицами следующих вычетов по НДФЛ:

  • социальных вычетов на обучение и лечение;
  • инвестиционных вычетов;
  • имущественных вычетов на покупку или строительство жилья и процентов по целевым займам и кредитам.

Налоговым агентам и банкам будут грозить штрафы, если они представят инспекции недостоверные сведения в рамках упрощенного получения физлицом инвестиционного или имущественного вычета. Размер санкции будет зависеть от суммы НДФЛ, излишне возвращенной физлицу. Штрафа не будет, если налоговый агент или банк сам исправит сведения до момента, когда узнает, что инспекция обнаружила недостоверную информацию

Проект Федерального закона № 1075007-7

Справочная информация

 Изменения НПА
Утвержден график переноса выходных дней в 2021 году

Новогодние каникулы – с 1 по 10 января.

Отдых длиной в 3 дня будет:

  • с 21 по 23 февраля (суббота 20 февраля будет рабочей);
  • с 6 по 8 марта;
  • с 1 по 3 мая и с 8 по 10 мая;
  • с 12 по 14 июня.

В ноябре отдохнем 4 дня подряд — с 4 по 7 ноября.

Выходным днем будет и 31 декабря

Постановление Правительства РФ от 10.10.2020 № 1648

Читайте также об изменениях в трудовом законодательстве в 2021 году: Новое в работе кадровика с 2021 года.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Теги: #2021 #вычет #мрот #налоги #платежное поручение #страховые взносы

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии