Налоги и взносы

Переход с ЕНВД на УСН с 2021 года

Бухгалтер-эксперт с 10-летним стажем

С 1 января 2021 года специальный налоговый режим в виде ЕНВД отменяется. Перед плательщиками вмененки стоит вопрос, на какую систему налогообложения перейти с 2021 года. Расскажем о том, кто вправе заменить ЕНВД упрощенкой и как это сделать.

Ограничения для применения УСН

ФНС в Письме от 11.03.2020 № АБ-4-19/4243@ «О проведении информационной кампании» сообщает о необходимости плательщикам ЕНВД выбрать новый налоговый режим для применения с 2021 года. Для многих бизнесменов наиболее вероятным вариантом становится УСН.

На УСН вправе перейти организации и ИП, удовлетворяющие таким основным критериям:

Критерий УСН ЕНВД (для сравнения)
Численность работников Не более 100 человек
Доля участия других организаций в уставном капитале (не учитывается в отношении некоммерческих организаций; организаций, созданных на вклады общественных организаций инвалидов и научных учреждений) Не более 25%
Доход в год Не более 150 млн руб. Ограничения не установлены
Остаточная стоимость основных средств Не более 150 млн руб. (не применяется в отношении ИП)
Запрет на применение спецрежима Нельзя перейти на УСН предприятиям, имеющим филиалы. В остальном виды деятельности по вмененке вполне могут быть переведены на УСН, т. к. они не совпадают с теми, по которым применить упрощенку нельзя (п. 3 ст. 346.12 НК РФ) Введен перечень конкретных видов деятельности, в отношении которых разрешено применять ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ)

Плательщики ЕНВД во многом соответствуют ограничениям, установленным для упрощенной системы.

Перейти на УСН с 1 января 2021 года не вправе:

  • фирмы, имеющие филиалы;
  • организации и ИП, годовой доход которых превышает 150 млн руб.;
  • организации, остаточная стоимость основных фондов которых превышает 150 млн руб.
Если в течение года условия применения упрощенки нарушаются, плательщик утрачивает право на УСН и автоматически оказывается на общей системе налогообложения, что грозит значительным ростом налоговой нагрузки.

Как рассчитывается УСН-налог

Плательщики при переходе на упрощенку выбирают объект налогообложения, от которого зависит порядок расчета и уплаты налога:

Объект налогообложения Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов («Доходы минус расходы»)
Налоговая база Размер доходов Разница между доходами и расходами
Максимальная ставка налога (может быть снижена законом субъекта) 6% 15%
Особенности исчисления налога Нет Если по итогам года получен убыток, придется заплатить 1% от величины доходов — так называемый минимальный налог
Оптимизация обязательств перед бюджетом Налог уменьшается на перечисленные:

  • страховые взносы;
  • пособия за первые 3 дня болезни работников;
  • взносы по договорам добровольного личного страхования

При этом налог уменьшается не более чем на 50%.

ИП без работников вправе уменьшить сумму налога на уплаченные за себя страховые взносы без ограничения

Сумма налога не уменьшается

В отличие от ЕНВД размер упрощенного налога напрямую зависит от полученных доходов.

От каких налогов освобождает УСН

Упрощенная система аналогично вмененке дает право не платить такие налоги (ст. 346.11 НК РФ):

 

Дополнительно все плательщики УСН освобождаются от НДС, кроме случаев импорта продукции и исполнении обязанностей налогового агента.

Если у вас остались вопросы по переходу с ЕНВД на иные режимы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.

Основные обязанности плательщика УСН

Сравним ЕНВД и УСН по части отчетности и периодичности уплаты налогов:

Обязанность УСН ЕНВД
Сдача декларации 1 раз в год (по итогам года) 4 раза в год (по итогам каждого квартала)
Уплата налога и авансов 4 раза в год
Дополнительная отчетность Книга доходов и расходов Нет

Наряду с уменьшением количества подаваемых деклараций упрощенка требует ведения нового регистра — книги учета доходов и расходов, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. Дополнительно для организаций устанавливается обязанность ведения бухгалтерского учета и сдачи бухгалтерской отчетности.

Как перейти на УСН с 2021 года

Для применения упрощенной системы с 1 января 2021 плательщики должны до 31 декабря 2020 подать в ИФНС уведомление по форме № 26.2-1, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Бланк уведомления о переходе на УСН Скачать

Образец уведомления о переходе на УСН Скачать

Документ потребует указания:

  • кода выбранного объекта: 1 — для доходов, 2 — для доходов, уменьшенных на расходы;
  • для организации — суммы доходов за 9 месяцев 2020 (должна быть не более 112,5 млн руб. (150 / 12 месяцев * 9 месяцев);
  • для организации — остаточной стоимости основных средств на 1 октября 2020.

Направить в инспекцию уведомление можно:

  • лично;
  • через личный кабинет налогоплательщика;
  • по ТКС;
  • почтовым отправлением с описью вложения.

Основные моменты по УСН приводит ФНС в Письме № АБ-4-19/4243@:

Обратите внимание: уменьшить налог по объекту «Доходы» на уплаченные взносы вправе не только ИП, но и организации.

Что будет, если не перейти на УСН?

Переход на упрощенку необязателен. Но если у предпринимателей есть возможность выбора из нескольких режимов налогообложения (это УСН, ПСН, НПД и ЕСХН), то у организаций вариантов меньше — только УСН и ЕСХН. О возможности применения этих режимов налогообложения бывшими вмененщиками мы расскажем в отдельных статьях.

Пропуск срока подачи уведомлений о переходе на УСН и отказ от выбора иного режима автоматически переведет плательщика на общую систему налогообложения с 1 января 2021 года. О том, уплатой каких налогов обернется такой случай, мы рассказали выше.

Поэтому сейчас всем хозяйствующим субъектам, уплачивающим ЕНВД, важно оценить ситуацию, выбрать новый оптимальный налоговый режим и вовремя уведомить ИФНС о выбранной системе с 2021 года. Кстати, ИП могут продумать возможность совмещения УСН с патентом.

Подводим итоги

  • С 1 января 2021 года на УСН вправе перейти организации и ИП, у которых доход за год и остаточная стоимость основных фондов не превышают 150 млн руб.
  • Сумма «упрощенного» налога напрямую зависит от фактических доходов плательщика.
  • О применении УСН в 2021 году вмененщики до 31 декабря 2020 уведомляют свои ИФНС и указывают выбранный объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. В противном случае последует автоматический переход на ОСНО.
  • ИП вправе совмещать УСН с патентом.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Теги: #2021 #енвд #налоги #усн

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии