Подарок контрагенту можно сделать разными способами, и каждый из этих способов потребует оформления своего комплекта документов. Расскажем о том, что это за способы и какого рода потребуются документы.
Варианты подарков контрагенту
О разных способах дарения следует говорить потому, что оно возможно как прямым способом (в виде материальной ценности, передаваемой именно как подарок), так и завуалированным (при котором подарок маскируется под расходы иных видов). К числу завуалированных способов относятся:
- Вручение предметов, имеющих маркировку рекламного характера. Их можно оформить как расходы на рекламу.
- Организация угощения. Если угощение сопровождает встречу, организованную с деловой целью, то расходы на него можно оформить как представительские.
Выбирая вариант дарения, следует помнить о наличии:
- запрета на подарки стоимостью свыше 3 тыс. руб. между юрлицами, ведущими коммерческую деятельность (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ);
- установленных для представительских и рекламных расходов лимитов, ограничивающих возможность их учета в затратах для целей исчисления налога на прибыль.
Величина уменьшающих налог на прибыль представительских расходов не может превышать 4% от расходов на оплату труда за тот же период (п. 2 ст. 264 НК РФ).
Расходы на рекламу, осуществляемую через раздачу предметов, имеющих на себе отсылку к определенному товару, его производителю или продавцу, ограничены 1% выручки от продаж за тот же период (п. 2 ст. 264 НК РФ). Не относится такое ограничение только к брошюрам и каталогам рекламного характера.
Документальное оформление дарения
Каждый из вариантов характеризуется своим набором документов. Общим для этих наборов будет то, что в них должны входить документы, оформляемые как до проведения мероприятия по дарению, так и по его завершении.
| Момент оформления | Набор документов | ||
| По подаркам | По представительским расходам | По расходам на рекламу | |
| До проведения мероприятия | Приказ на приобретение и выдачу подарков. По подарку в адрес каждого физлица на сумму свыше 3 тыс. руб. — договор дарения | Приказ и смета на осуществление представительских расходов | Внутренний нормативный документ (положение) о проводимых рекламных мероприятиях. Приказ на раздачу рекламных материалов |
| По завершении мероприятия | Акт на списание подарков и счет-фактура (если дарение осуществляется плательщиком НДС). По подаркам в адрес физлиц на сумму свыше 3 тыс. руб. — акт приемки-передачи | Отчет о проведенной встрече с контрагентом. Акт на списание расходов по проведению встречи | Акт на списание материалов, розданных в рекламных целях. Счет-фактура, если раздачу осуществляет плательщик НДС, а стоимость подарков либо превышает 100 руб., либо плательщик отказался от использования освобождения от НДС подарков такой стоимости |
Подводим итоги
- К способам дарения можно отнести как прямую выдачу подарков, так и завуалированную. Во втором случае могут оформляться расходы либо на рекламу, либо представительские. Для каждого из вариантов дарения существуют свои лимиты, ограничивающие возможность его применения.
- Набор документов по каждому из выбранных вариантов окажется своим. Общей для них является необходимость оформления части документов до проведения мероприятия, а второй части — по завершении мероприятия.