Специальные налоговые режимы 2022

Конец года — идеальное время проанализировать работу бизнеса и перейти на новый режим налогообложения. Мы подготовили для вас обзор действующих спецрежимов на 2022 год, чтобы вы могли принять верное решение.

УСН

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ) считается самой легкой, потому что нужно платить только единый налог. Он заменяет НДС, налог на имущество и на прибыль (есть исключения). Мало отчетности, можно совмещать с другими режимами и принимать работников.

Однако, чтобы «встать на упрощенку», организация или ИП должны соответствовать следующим условиям:

  • годовой доход не должен превышать 150 млн руб.;
  • количество работников — до 100 человек;
  • не должно быть филиалов;
  • остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.;
  • доля участия других организаций в вашем уставном капитале — не больше 25%.

Как только вы выйдите за установленные рамки, то автоматически «слетите» с УСН (п. 4 ст. 346.13 НК), поэтому на этом режиме очень важно следить за оборотом, количеством работников в штате и т. д.

Кроме того, не каждая деятельность подходит для «упрощенки».

Не могут применять УСН банки, страховщики, инвестиционные фонды, ломбарды, участники рынка ценных бумаг, производители подакцизных товаров, организаторы азартных игр, микрофинансовые организации (ст. 346.12 НК).

Виды УСН

Налоговый кодекс предлагает на выбор два типа «упрощенки» — с объектом «Доходы» и объектом «Доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК). Вид УСН вы выбираете на свое усмотрение, заранее просчитав, насколько выгоден каждый.

Объект налогообложения Формула расчета
«Доходы» Доходы х 6%
«Доходы минус расходы» (Доходы – Расходы) х 15%

По объекту «Доходы минус расходы» есть 3 особенности:

  • в расходы пойдут не все понесенные затраты, а только перечисленные в ст. 346.16 НК РФ;
  • для включения расхода в налоговую базу у вас должно быть документальное подтверждение этой затраты — налоговая может запросить бумаги;
  • если по итогам года сумма налога окажется меньше 1% от полученных за год доходов, то придется заплатить минимальный налог — 1% от полученных доходов.

При выборе вида УСН обратите внимание на затраты, сможете ли их подтвердить. Если расходы больше доходов на 60%, то выбирайте «Доходы минус расходы». Если официально подтвердить расходы будет сложно, или доходы больше расходов, то выгоднее работать с объектом «Доходы», потому что ставка будет намного меньше – 6%.

Обратите внимание, что региональные власти могут снижать ставки УСН (ст. 346.20 НК). Перед подачей заявления о выборе системы УСН, уточните их и просчитайте все варианты.

Несмотря на то, что единый налог окончательно рассчитывается по итогам года, вы будете платить его в течение года — авансами за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Срок уплаты — не позднее 25 календарных дней со дня окончания квартала. Все уплаченные авансы засчитываются в итоговую сумму налога за год.

Декларация по УСН подается единожды по окончании отчетного года: организации — до 31 марта, предприниматели — до 30 апреля.

АСН (УСН. Лайт)

С 1 июля 2022 года для микропредприятий и малого бизнеса станет доступен еще один вариант упрощенной системы — Автоматизированная система налогообложения (АСН) или как ее еще называют «Упрощенка — Лайт».

Новый режим значительно упростит жизнь бизнесмену:

  • налоги будет рассчитывать инспекция по данным онлайн-касс и сведениям банков по расчетным счетам;
  • не нужно платить взносы за работников и ИП (кроме взносов на травматизм);
  • НДФЛ с зарплат работников будет рассчитывать, удерживать и перечислять в банк;
  • не будет налоговой отчетности — не нужно вести книгу учета доходов и расходов и сдавать декларацию по единому налогу;
  • можно не вести бухгалтерский учет;
  • минимум контроля — будут проверять только ККТ, камеральные проверки проведут, если обнаружат неуплату налога, а выездных проверок не будет вообще.
Система АСН тоже будет двух типов, но ставки станут немного повыше: «Доходы» — 8%; «Доходы минус расходы» — 20%. Понижать их регионы уже не смогут.

На этом режиме вы не сможете открыть обособленное подразделение, нанять нерезидентов, работников с правом на досрочную пенсию, а также совместить с другим режимом. Нельзя будет работать по агентским договорам, договорам поручения или комиссии, а также заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления, концессионного соглашения.

Сначала систему запустят в пилотном режиме и испытают в четырех регионах — Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Пробный период продлится по 31 декабря 2023 года, но после его запустят на территории всей России.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — спецрежим, который разработали специально для производителей сельхозпродукции (глава 26.1 НК РФ). Он также заменяет налог на прибыль (НДФЛ), на имущество, а иногда и НДС.

Чтобы «встать» на этот режим, нужно что-то производить самому. Например, если фермер выращивает бычков и реализует мясо, то он вправе применять ЕСХН. А вот если он закупил полутуши, обработал (разделал) их и продал на рынке, то ни о каком производстве речи нет.

Важно, чтобы производство было основной деятельностью. Доля доходов от реализации произведенной продукции должна быть не менее 70% от всех доходов. Если вы выращиваете на продажу рассаду и параллельно торгуете закупленным инвентарем, то доходы от рассады должны быть больше, чем от продажи инвентаря (не вашей продукции).

Не могут применять ЕСХН производители подакцизных товаров (кроме выращивания винограда, изготовления вина и виноматериалов, шампанского).

Для рыбохозяйств есть еще 2 требования — свои арендованные судна и численность работников не более 300 человек.

Работать на ЕСХН выгодно: (доходы минус расходы) х 6%. При этом принять к расходам можно больше, чем на УСН. Регионы вправе уменьшить ставку до 0%. А еще можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в прошлых годах (п. 5 ст. 346.6 НК).

Уплата налога — 2 раза в год (полугодие и год), а подача декларации — 1 раз в год.

Обратите внимание, что плательщики ЕСХН должны платить НДС. Однако есть возможность освободиться от него, например, если за 3 предыдущих месяца доход был меньше 2 млн руб.

Патент

Патентная система (ПСН) подходит только предпринимателям.

Патент представляет собой право заниматься определенной деятельностью сроком на 1-12 месяцев (глава 26.5 НК РФ). На этой системе не сдают отчетность, не платят НДС, НДФЛ, единого налога, налога на имущество. Нужно оплатить лишь стоимость самого патента и страховые взносы за себя.

Однако применять ПСН может не каждый предприниматель — есть ограничения по видам деятельности, числу работников — до 15 человек и годовому доходу — до 60 млн руб.

Важно, что купив патент вы получаете право работать только в этом регионе. Если хотите расширить географию, то придется приобрести патенты и в других областях. При этом стоимость патента в регионах может отличаться.

Стоимость патента определяют по формуле:

(Д х 6%) х Т/12, где Д — потенциально возможный доход, а Т — время, на которое покупаете патент.

Чем дольше срок действия патента, тем он дороже. Выбирая срок действия, помните, что как только прибыль превысит ограничение (60 млн руб.), то вы потеряете право применять патентную систему, даже если срок документа еще не закончится.

Поэтому, если ждете серьезного увеличения дохода, например, к лету, то не берите патент на весь год. Выгоднее оформить его на несколько месяцев, а потом при необходимости продлить.

НПД

Налог на профессиональный доход (НПД) или в простонародье «самозанятость» — самый упрощенный налоговый режим, созданный для легализации доходов физических лиц и предпринимателей. Здесь платят только процент от полученного дохода, никакую отчетность не сдают. Самозанятые не уплачивают страховые взносы за себя, но могут это делать в рамках добровольного пенсионного страхования.

Вся «учетная» работа ведется в приложении «Мой налог» на смартфоне и занимает пару минут. Единственная обязанность самозанятого — своевременно внести полученную сумму от покупателя и выдать чек. При этом касса вам не нужна, приложение автоматически подготовит чек и передаст данные. А по итогам отчетного месяца само посчитает сумму налога к уплате и сформирует налоговое уведомление.

Самозанятым запрещено принимать работников, а также есть ограничения по видам деятельности — работа по агентским договорам, реализация подакцизных товаров, перепродажа чужого товара и добыча полезных ископаемых.

К примеру, сдавать свою квартиру по самозанятости вы можете, а чужую — нет. Здесь вы уже выступаете агентом по недвижимости, а, значит, должны открыть ИП или ООО.

Плательщики НПД уплачивают налог по небольшим ставкам:

  • 4% — с доходов, полученных от физических лиц;
  • 6% — с доходов, полученных от ИП и организаций.

Всем, кто впервые зарегистрировался в качестве самозанятого, предоставляют вычет в размере 10 000 руб., который позволит снизить ставки до 3% и 4% соответственно.

А может все-таки ОСН?

Общая система налогообложения не является спецрежимом. При регистрации она присваивается по умолчанию всем организациям и предпринимателям, если они в течение месяца не выберут другой спецрежим.

Здесь нет ограничений по годовому доходу, видам деятельности и количеству работников.

Однако ОСН считают самой сложной системой, потому что придется вести полный бухгалтерский и налоговый учет, а также платить больше налогов:

  • организациям — налог на прибыль;
  • предпринимателям — НДФЛ;
  • НДС;
  • налог на имущество;
  • торговый сбор (в Москве).

Казалось бы, кому нужен такой режим, если можно выбрать систему попроще и подешевле. Однако многие организации все же выбирают ОСН и вот почему:

  • собираются открыть вид деятельности, который не подходит под спецрежимы, например, производство спиртосодержащей продукции;
  • работают с контрагентами, которым важно применять вычет по НДС;
  • планируют зарабатывать свыше 200 млн руб. в год;
  • собираются трудоустроить к себе больше 130 человек;
  • будут импортировать товар в Россию (НДС, уплачиваемый при ввозе товаров, можно принять к вычету).

Если выберите ОСН, то будете сдавать декларации по всем налогам каждый квартал. На этом режиме без бухгалтера точно не обойтись.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.

Отвечаем на основные вопросы

Почему некоторые ИП и малые фирмы выбирают общую систему, а не спецрежим?
Самая распространенная причина — их крупные контрагенты, приносящие хороший доход. Они работают на общей системе и им нужно купить товар с выделенным НДС. Так они смогут принять эти суммы входящего НДС к вычету и в конце периода уменьшить свой НДС к уплате или даже возместить его из бюджета. Крупные предприятия всегда на ОСН, поскольку не вписываются в ограничения спецрежимов. Им не выгодно закупать товар у упрощенца, ведь тот не может выставлять счет-фактуры. Однако если выставит и предъявит НДС, то должен будет тоже заплатить его в бюджет по итогам отчетного периода, а если не заплатит — будет наказан по всей строгости закона. Если ваши контрагенты на ОСН, но приносят хороший доход, то вам выгоднее будет подстроиться под них (выбрать общий режим), чем потерять стабильную прибыль.
Какие есть специальные налоговые режимы в России?
На конец 2021 года в России действуют и успешно применяются 4 спецрежима — Упрощенная система налогообложения (УСН), Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), Патентная система налогообложения и Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые). С 1 июля 2022 года стартует 5-й режим «АСН» — облегченная версия «упрощенки», но действовать он будет только в 4 регионах.
Как понять, какой объект УСН подходит нам больше?
Определить, какой тип режима УСН наиболее выгоден, можно только практическим путем. Рассчитайте суммы налога к уплате, используя оба варианта. Если выберете объект «Доходы минус расходы», то подумайте, что будете включать в расходы и сможете ли их официально подтвердить.
Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:
Почему некоторые ИП и малые фирмы выбирают общую систему, а не спецрежим?
Самая распространенная причина — их крупные контрагенты, приносящие хороший доход. Они работают на общей системе и им нужно купить товар с выделенным НДС. Так они смогут принять эти суммы входящего НДС к вычету и в конце периода уменьшить свой НДС к уплате или даже возместить его из бюджета. Крупные предприятия всегда на ОСН, поскольку не вписываются в ограничения спецрежимов. Им не выгодно закупать товар у упрощенца, ведь тот не может выставлять счет-фактуры. Однако если выставит и предъявит НДС, то должен будет тоже заплатить его в бюджет по итогам отчетного периода, а если не заплатит — будет наказан по всей строгости закона. Если ваши контрагенты на ОСН, но приносят хороший доход, то вам выгоднее будет подстроиться под них (выбрать общий режим), чем потерять стабильную прибыль.
Какие есть специальные налоговые режимы в России?
На конец 2021 года в России действуют и успешно применяются 4 спецрежима — Упрощенная система налогообложения (УСН), Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), Патентная система налогообложения и Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые). С 1 июля 2022 года стартует 5-й режим «АСН» — облегченная версия «упрощенки», но действовать он будет только в 4 регионах.
Как понять, какой объект УСН подходит нам больше?
Определить, какой тип режима УСН наиболее выгоден, можно только практическим путем. Рассчитайте суммы налога к уплате, используя оба варианта. Если выберете объект «Доходы минус расходы», то подумайте, что будете включать в расходы и сможете ли их официально подтвердить.