Работодатель удерживает подоходный налог с больничных и отпускных в момент выплаты, а отправляет в бюджет в конце месяца. Из-за разного количества дней в месяцах дата уплаты не постоянна. Производственный календарь так же влияет на последний день безнаказанного перечисления НДФЛ. Мы аккумулировали в таблице даты ежемесячной отправки подоходного налога с больничных и отпускных в ФНС в 2022 году.
Кто платит НДФЛ с больничных
С переходом на прямые выплаты пособия по больничным листам платит не только работодатель, но и Фонд социального страхования. Наниматели начисляют соцвыплату за первые три дня болезни работника. Начиная с четвертого — оплачивает Соцстрах. И работодатель, и ФСС — налоговые агенты. На них лежит обязанность удержать и перечислить в налоговую инспекцию НДФЛ. Подоходный налог с пособий, оплачиваемых с первого дня фондом, удерживает полностью ФСС.
Когда платить НДФЛ с больничных и отпускных в 2022 году
При перечислении или выплате из кассы расчета за предстоящий отпуск или по больничному листу сотрудник получает сумму за вычетом подоходного налога. Больничное пособие попадает под удержание налога по п. 1 ст. 217 НК РФ. Налоговый агент обязан отправить в ФНС удержанный налог не позже, чем в последний день месяца, в котором оплатили лист нетрудоспособности (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Правило относится и к отпуску, и к болезни.
Когда последний день месяца выпадает на субботу, воскресенье или нерабочий праздник, разрешено перечислить налог в первый рабочий день после окончания нерабочего периода (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Нерабочие дни определяет федеральный производственный календарь. Для субъектов, дополнительно отдыхающих по внутренним нормативным актам, — еще и региональный (Письмо ФНС России от 31.10.2014 № СА-4-7/22585@).
Подоходный налог с отпускных и больничных — таблица
Последние дни для безнаказанного перечисления НДФЛ в 2022 году таковы:
|
За какой месяц |
Дата |
| Декабрь 2021 | 10 января 2022 |
| Январь 2022 | 31 января 2022 |
| Февраль 2022 | 28 февраля 2022 |
| Март 2022 | 31 марта 2022 |
| Апрель 2022 | 4 мая 2022 |
| Май 2022 | 31 мая 2022 |
| Июнь 2022 | 30 июня 2022 |
| Июль 2022 | 1 августа 2022 |
| Август 2022 | 31 августа 2022 |
| Сентябрь 2022 | 30 сентября 2022 |
| Октябрь 2022 | 31 октября 2022 |
| Ноябрь 2022 | 30 ноября 2022 |
| Декабрь 2022 | 9 января 2023 |
Полный перечень налогов и сборов с датами уплаты в 2022 году — в статье «Новые сроки уплаты налогов в 2022 году с переносами всех дат».
Также проверьте правильность оформления платежного поручения. Реквизиты и новые коды найдете в нашем материале «Платежное поручение по НДФЛ в 2022 году: новые реквизиты, образец заполнения».
Что будет если просрочить перечисление НДФЛ
Опоздание с уплатой НДФЛ приведет работодателя к:
- Штрафу в 20% от не перечисленной вовремя суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если налоговые инспекторы сочтут и докажут, что просрочка уплаты налога умышленная, то впаяют штраф 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).
- Пени — 1/300 или 1/150 от действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования, если задержка платежа меньше или больше 30 дней соответственно. Размер пени ограничен суммой недоимки.
Ставка рефинансирования равна ключевой. Ее значение смотрите на официальном сайте Банка России.