Расчет 6-НДФЛ — обязательный компонент налоговой отчетности работодателей (и иных налоговых агентов). Ознакомимся со сроками его сдачи и с последствиями их нарушения в различных ситуациях.
В какие сроки и в каком виде сдается расчет: таблица
Форма 6-НДФЛ сдается до конца месяца, идущего за тем или иным отчетным периодом:
- 1-м кварталом;
- полугодием;
- 9-ю месяцами.
За год расчет сдается до 1 апреля года, следующего за отчетным. Если крайний срок сдачи расчета выпадает на праздник или выходной, он переносится на ближайший рабочий день.
В 2019 году расчет надо направить в ФНС:
| Отчетный период | Срок сдачи 6-НДФЛ |
| 2018 год | 1 апреля 2019 года |
| 1 квартал 2019 года | 30 апреля 2019 года |
| 2 квартал 2019 года | 31 июля 2019 года |
| 3 квартал 2019 года | 31 октября 2019 года |
| 2019 год | 1 апреля 2020 года |
За сам 2019-й год 6-НДФЛ нужно сдать до 01.04.2020 года.
Важно выбрать правильный способ сдачи расчета — бумажный или электронный. Первый способ разрешен для налоговых агентов, которые в отчетном периоде выплатили доход физлицам в количестве не более 24 человек. Если получателей дохода — 25 человек и больше, то расчет обязательно сдавайте в электронном виде — с использованием специальной квалифицированной ЭЦП для документооборота с ФНС.Что будет при просрочке сдачи расчета?
Если не сдать расчет вовремя, ФНС даже при просрочке в 1 день, выпишет налоговому агенту штраф на 1 000 рублей. С началом каждого следующего месяца — еще по 1 000 рублей: до тех пор, пока расчет не будет сдан. Если просрочка составит от 10 дней, ФНС сможет заблокировать ваш расчетный счет — вплоть до сдачи расчета.
Отдельно следует сказать о сроках сдачи корректировочной формы 6-НДФЛ. Она применяется, если налоговый агент нашел критичные ошибки в ранее предоставленном расчете. К таким ошибкам, как отмечает ФНС, относится включение в расчет:
- некорректных сумм доходов и вычетов, вследствие чего размер НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, был неправомерно снижен;
- некорректных сумм доходов, по которым их получатель мог бы получить налоговый вычет, но не получил — в данном случае, по вине налогового агента.
Если такие ошибки в 6-НДФЛ есть, то налогового агента оштрафуют на 500 рублей (за каждый расчет с ошибками). Но штрафа можно избежать, если подать корректировку в ФНС:
- В пределах обычного срока сдачи 6-НДФЛ за отчетный период или год.
- Позже обычного срока сдачи расчета — но до истечения срока уплаты НДФЛ за физлицо, при условии, что:
- ФНС к тому моменту сама не обнаружила ошибки;
- ФНС к тому моменту не назначила выездную проверку.
- Позже обычного срока сдачи расчета и после истечения срока перечисления НДФЛ за физлицо, если:
- ФНС к тому моменту не обнаружила ошибок, а обусловленная ими недоплата налога (и начисление пеней на нее) возмещены налоговым агентом;
- ФНС провела выездную проверку, которая не выявила ошибок.
Если расчет предоставить налоговикам в бумажном виде, когда нужен был электронный, то указанных санкций не будет (если документ, конечно, сдан, вовремя). Но ФНС в этом случае оштрафует налогового агента на 200 рублей за нарушение способа подачи документа.
Резюмируем факты: таблица сроков сдачи расчета 6-НДФЛ
|
Повод для сдачи |
Когда 6-НДФЛ считается предоставленной в срок |
| Отчетность за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев | При сдаче до конца месяца, идущего за отчетный период |
| Отчетность за год | При сдаче до 1 апреля следующего года |
| Обнаружение ошибок в расчете (сдача корректировочного 6-НДФЛ) | В идеале — при сдаче в стандартные сроки
При сдаче по истечении стандартных сроков, но до уплаты НДФЛ, если ФНС к тому моменту сама не нашла ошибку (и не назначила проверку) При сдаче по истечении как стандартных сроков, так и сроков уплаты НДФЛ, если ФНС к тому моменту не нашла ошибку (и налоговый агент возместил недоплату в бюджет) или же провела выездную проверку, во время которой ничего не нашла |