Налоги и взносы

УСН в 2020 году: лимиты и ставки

Ведущий эксперт — профессиональный бухгалтер

Применение УСН весьма привлекательно с точки зрения налогообложения, однако доступным оказывается далеко не для всех. Определяет эту доступность ряд ограничений. О том, что это за ограничения, — в нашем материале.

Показатели, ограничивающие использование УСН в 2020 году

На УСН могут работать как юрлица, так и ИП (п. 1 ст. 346.11 НК РФ), если они не относятся к числу тех, кому переходить на эту систему запрещает п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Содержащиеся в указанном пункте запреты увязываются, главным образом, с осуществлением определенных видов деятельности и с фактом неуведомления ИФНС в отведенный для этого срок о намерении применять УСН. Для юрлиц они также зависят от структуры организации и характера ее собственника. Но есть среди них и количественные показатели:

  • численности имеющихся работников (она значима как для юрлиц, так и для ИП) — ее величина не может превышать 100 человек (подп. 15);
  • остаточной стоимости подлежащего амортизации имущества (в качестве ограничения она действует только для юрлиц) — ее сумма не должна быть выше 150 млн руб. (подп. 16).

Еще одним ограничителем служит объем дохода:

  • сформировавшегося за 9 месяцев года, предваряющего год начала применения «упрощенки» (он имеет значение только для юрлиц) — для реализации возможности перехода на УСН его величина не может оказаться больше 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • являющегося максимально допустимым для получения в течение календарного года работы на «упрощенке» (на него должны ориентироваться как юрлица, так и ИП) — он не должен превысить 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Читайте также:  Страховые взносы ИП в 2020 году

Обе суммы, характеризующие пределы доходов при упрощенке, НК РФ предписывает ежегодно (до 31 декабря) индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный для следующего года.

Влияние коэффициента-дефлятора на УСН-лимиты 2020 года

Следуя правилу индексации, закрепленному в НК РФ, к обоим пределам доходов для их использования в 2020 году необходимо применить коэффициент, устанавливаемый на законодательном уровне. Между тем, в Приказе Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684, посвященном коэффициентам-дефляторам 2020 года, нет упоминания об этом показателе в отношении упрощенки.

Связано это с тем, что коэффициент-дефлятор на 2020 год определен другим документом (Законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений…» ), согласно которому его величина равна 1 (п. 4 ст. 4 Закона № 243-ФЗ). То есть в 2020 году к объемам доходов, указанным в НК РФ, применяется коэффициент, не влияющий на цифровое значение исходных показателей.

Таким образом:

  • перейти на упрощенку с 2020 года юрлицам по-прежнему можно при доходе за 9 месяцев 2019 года, не превысившем 112,5 млн руб.;
  • не утратить право на УСН в 2020 году и юрлицам, и ИП позволит полученный в течение него объем дохода, не достигший суммы 150 млн руб.

На иные количественные показатели, ограничивающие возможность использования упрощенки (численность работников и остаточную стоимость имущества) коэффициент-дефлятор влияния не оказывает.

Налоговые ставки при «упрощенке» в 2020 году

В 2020 году продолжают действовать 2 основные налоговые ставки, соотносимые каждая со своим объектом обложения налогом (ст. 346.20 НК РФ):

  • 6% — для объекта «доходы» (п. 1);
  • 15% — для объекта «доходы минус расходы» (п. 2).
Читайте также:  Пострадавшие ИП не освобождаются от уплаты 1% взносов

Субъекты вправе снижать эти значения и дифференцировать в зависимости от категорий плательщиков налога. При этом величина ставок может составлять:

  • от 1% до 6% — при объекте «доходы»;
  • от 5% до 15% — при объекте «доходы минус расходы».

Кроме того, возможными для установления в регионах остаются и более низкие значения ставок (ст. 346.20 НК РФ):

  • от 3% — для республики Крым и г. Севастополя по объекту доходы минус расходы» в зависимости от категорий плательщиков налога и видов осуществляемой ими деятельности (п. 3);
  • 0% — для ИП, зарегистрированных впервые и ведущих деятельность в сферах производства, науки, социальной, бытовых услуг, предоставления проживания, вне зависимости от объекта, подлежащего обложению налогом.

Возможность применения нулевой ставки станет недоступной с завершением 2020 года (п. 3 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Подводим итоги

  • Переход юрлиц и ИП к использованию УСН ограничивается рядом условий, среди которых присутствуют в т. ч. и количественные: численность персонала, остаточная стоимость имущества, объем полученных доходов. Последний из показателей оценивается двумя максимально возможными значениями: за 9 месяцев текущего года (соответствие ему позволяет перейти к применению «упрощенки» со следующего года) и за весь текущий год (его недостижение сохраняет право на использование УСН).
  • Оба показателя, связанные с объемом доходов, подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Но поскольку его величина для 2020 года равна 1, то граничные объемы доходов в 2020 году действуют в суммах, указанных в НК РФ: 112,5 млн руб. (для дохода за 9 месяцев) и 150 млн руб. (для общего годового дохода).
  • Значения налоговых ставок, применяемых при УСН в 2020 году, и правила их установления в регионах продолжают оставаться теми же, что и в 2019 году.

Читайте также:  Все о курортном сборе в 2019 году

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Теги: #2020 #ставки #усн

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии