Налоги и взносы

Учетная политика 2020 — что нужно учесть

Бухгалтер-эксперт с 10-летним стажем

Законодательные изменения ежегодно заставляют бухгалтеров пересматривать учетную политику. Расскажем, какие нововведения принес 2019 год и что стоит предусмотреть при составлении учетной политики на 2020 год.

Изменения в налоговой учетной политике на 2020 год

НК РФ перенес массу поправок, и учетная политика в целях налогообложения на 2020 год требует уточнения таких нюансов. Представим их в таблице:

№ п/п Что закрепить в учетной политике Суть изменений с 01.01.2020 Основание
1 Метод начисления амортизации Переход от одного метода к другому разрешен 1 раз в 5 лет.

Ранее замена линейного метода нелинейным ограничений по периодичности не имела

п. 1 ст. 259 НК РФ
2 Восстановление НДС при совмещении ОСН с ЕНВД Операция выполняется в том отчетном периоде, в котором началось использование имущества в рамках деятельности по ЕНВД, если в отношении других видов деятельности применяется ОСН.

Ранее НДС восстанавливался в квартале, предшествующем переходу на ЕНВД

подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ
3 Оказание услуг (выполнение работ) за границей облагается НДС С 1 июля 2019 года положения о раздельном учете и не облагаемых НДС операциях исключаются из учетной политики.

Ранее хозяйствующие субъекты вели раздельный учет операций по НДС

п. 4 ст. 170 НК РФ
4 Применение инвестиционного налогового вычета Разрешено в отношении 8-10 амортизационных групп (кроме зданий, сооружений и передаточных устройств). Допускается применение вычета:

  • на всю стоимость объектов транспортной и коммунальной структуры;
  • на 80% расходов на социальные объекты, если они закуплены по договору об освоении территории для жилищного строительства и переданы в публичную собственность.

Разрешено применение инвестиционного вычета консолидированной группой плательщиков

ст. 286.1 НК РФ
5 Пересмотр состава прямых и косвенных расходов Связанные с производством затраты относят к косвенным расходам, если по экономически обоснованным показателям нет возможности отнести их к прямым.

Отсутствие состава прямых и косвенных расходов в учетной политике дает право налоговикам самостоятельно их определить, пересчитать налог на прибыль и начислить санкции

Письмо Минфина России от 08.12.2017 № 03-03-06/1/81943
6 Перечисление НДФЛ обособленными подразделениями Налоговые агенты вправе выбрать одну ИФНС для уплаты НДФЛ по всем филиалам (в пределах одного муниципалитета) п. 7 ст. 226 НК РФ
7 Перечисление страховых взносов обособленными подразделениями Если подразделение имеет расчетный счет, то самостоятельно уплачивать страховые взносы и передавать отчетность в ПФ РФ ее вправе уполномочить головной офис подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ
8 Учет расходов на покупку недвижимого имущества при УСН Расходы списываются на общих основаниях: после ввода в эксплуатацию и фактической оплаты.

Ранее имела значение расписка о подаче документов на госрегистрацию недвижимости

п. 54 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Изменения в бухгалтерской учетной политике на 2020 год

При составлении бухгалтерской учетной политики на 2020 год обратите внимание на следующие моменты:

№ п/п Что закрепить в учетной политике Суть изменений с 01.01.2020 Основание
1 Новое право главного бухгалтера Требования главного бухгалтера, предъявленные в письменном виде, обязательны для исполнения всеми сотрудниками. В учетной политике закрепляются:

  • форма требования;
  • порядок его предъявления;
  • правила исполнения.

В ст. 15.11 КоАП РФ внесено уточнение: бухгалтера не оштрафуют за искажение отчетности, если первичные документы, оформленные другими работниками, не отражают факты хозяйственной жизни, переданы в бухгалтерию с опозданием или не переданы вовсе

п. 3 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
2 Раскрытие сведений о прекращаемой деятельности ПБУ 16/02 становится обязательным как для коммерческих, так и для некоммерческих организаций (за исключением государственных и муниципальных учреждений).

Введено понятие долгосрочных активов к продаже, поэтому необходимо:

  • утвердить форму сведений о долгосрочных активах к продаже,
  • уточнить рабочий план счетов.

Если организация ведет упрощенный учет и не выпускает публично размещаемые ценные бумаги, она вправе не применять ПБУ 16/02

Приказ Минфина России от 05.04.2019 № 54н
3 Изменения в ПБУ 18/02
  • Корректируется перечень временных разниц;
  • закрепляется способ определения налоговой стоимости активов и обязательств;
  • уточняются правила расчета постоянных и временных разниц для консолидированной группы плательщиков;
  • указывается информация, раскрываемая в пояснениях
Приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н
4 Применение федерального стандарта бухгалтерского учета аренды Стандарт обязателен для отчетности за 2022 год, но учесть его фирма вправе и ранее, но только в отношении договоров аренды, истекающих после 1 января 2021 года.

Арендатор (лизингополучатель) в учетной политике при переходе к ФСБУ 25/2018 отразит:

  • субсчета учета операций;
  • порядок признания арендных платежей в качестве расходов;
  • упрощенные способы ведения бухучета в отношении отдельных договоров и др.

Арендодатель (лизингодатель) уточнит:

  • порядок признания доходов от операционной аренды, их вид (прочие или по обычным видам деятельности);
  • при упрощенном способе учета — признание любой аренды операционной
Приказ Минфина России от 16.10.2018 № 208н

О других важных изменениях законодательства в 2020 году читайте нашу статью.

Подводим итоги

  • Отстоять точку зрения в споре с налоговым инспектором поможет четко составленная учетная политика.
  • Уточнения в 2020 году потребует как бухгалтерская учетная политика, так и налоговая — в части НДС, налога на прибыль, УСН, НДФЛ и др.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Теги: #2020 #бухгалтерский учет #налоговый учет #учетная политика

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии