Иногда случается так, что работодателю приходится выплачивать зарплату позже утвержденных сроков. Особенно неприятна ситуация, когда зарплата за какой-либо месяц одного квартала выдается только в следующем квартале (к примеру, июньское вознаграждение за работу платится в августе). Налоговики разъяснили, как в таких случаях оформлять 6-НДФЛ (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.10.2018 № 20-15/220519).
Данные по июньской зарплате отразите в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1-е полугодие :
- в стр. 020 «Сумма начисленного дохода» покажите сумму дохода нарастающим итогом с начала года с учетом зарплаты за июнь;
- в стр. 040 «Сумма исчисленного налога» — НДФЛ, рассчитанный с этой суммы;
- в стр. 070 «Сумма удержанного налога» поставьте сумму удержанного налога по состоянию на 30.06.2018 (при этом НДФЛ за июнь не учитывайте).
Что касается раздела 2 формы 6-НДФЛ, сведения по июньской зарплате появятся только в расчете за 9 месяцев:
- в стр. 100 «Дата фактического получения дохода» укажите 30.06.2018;
- в стр. 110 «Дата удержания налога» — 31.08.2018;
- в стр. 120 «Срок перечисления налога» — 03.09.2018;
- в стр. 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумму начисленной зарплаты;
- в стр. 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующий НДФЛ.
Аналогичная ситуация: если вы не сможете выплатить зарплату за какой-либо месяц IV кв. 2018 г. и сделаете это только в I кв. 2019 г., информация об этих суммах попадет в раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2018 г., а в раздел 2 — в отчет за I кв. 2019 г.