Отчетность работодателя

Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года — образец

Бухгалтер-эксперт с 10-летним стажем

Обязанность по представления 6-НДФЛ возложена на налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Какой бланк актуален по итогам 9 месяцев 2021 года и как его заполнить — расскажем в статье.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2021: общие сведения

Форма расчета и порядок работы с ним утверждены Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В настоящий момент разработан проект ID 01/02/07-21/00118469 о внесении изменений в действующий бланк:

  • обновят штрих-коды;
  • в раздел 2 добавят строки о высококвалифицированных специалистах и поля для налога на прибыль, который зачитывается при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия.

Проект проходит общественные обсуждения. Обновленный отчет начнет применяться через 2 месяца с момента опубликования.

Приведем краткую информацию о действующем бланке 6-НДФЛ (скачать его вы можете здесь):

Срок сдачи отчета за 9 месяцев 2021 года Не позднее 01.11.2021, т. к. 31.10.2021 — выходной п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 6.1 НК РФ
Формат подачи в ИФНС
  • Если за 9 месяцев 2021 доход получили 10 человек и менее — бумажный или электронный с усиленной КЭП;
  • 11 человек и более — только электронный с усиленной КЭП
п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@
Нулевой 6-НДФЛ Если за 9 месяцев 2021 доходы физлицам ни разу не выплачивались, отчет разрешается не сдавать. Рекомендуем направить налоговикам соответствующее пояснение

С 01.01.2021 по НДФЛ введена прогрессивная налоговая ставка (п. 1 ст. 224 НК РФ): часть доходов, превышающая 5 млн руб. с начала года, облагается 15% налога. В 2021 году ставки 13% и 15% применяются к базам налогообложения отдельно, примеры — в Письме ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.

НДФЛ с дохода, превышающего 5 млн руб., уплачивается по специальному КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Дивиденды свыше 5 млн руб. — как отразить в расчете 6-НДФЛ?

Состав 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021

По итогам отчетного периода подлежат заполнению такие страницы бланка:

  • титульный лист — основные сведения о налоговом агенте;
  • раздел 1 — данные об обязательствах налогового агента (суммы, удержанные и возвращенные за последние 3 месяца отчетного периода);
  • раздел 2 — расчет сумм налога с начала года.
Читайте также:  СЗВ-М за декабрь 2018 года: срок сдачи, образец, свежие судебные решения

Приложение 1 с информацией о доходах и налоге физлиц в состав 6-НДФЛ войдет только по итогам года, заполнять его за 9 месяцев не нужно (п. 5.1 Порядка, введенного Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@).

Об изменениях 6-НДФЛ с 2021 года читайте статью.

Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021

Титульный лист отчета оформляется стандартно, 9 месяцам соответствует код периода — 33:

В разделе 1 бухгалтер ООО «Вавилон» отражает сумму подоходного налога, удержанного за июль-сентябрь 2021 года, с разбивкой по срокам перечисления НДФЛ, приходящимся на 3 квартал:

Строка Значение Объяснение Строка Значение, руб. Объяснение
010 1821010201 0011000110 КБК по НДФЛ с доходов менее 5 млн руб. 020 39 104 Общая сумма налога за 3 квартал (сумма строк, расшифрованных ниже):

10 218 + 10 218 + 3 900 + 8 268 + 6 500 = 39 104

021 08.07.2021 Зарплата выплачивается 7-го числа, налог перечисляется не позднее следующего рабочего дня 022 10 218 ФОТ — 80 000, бухгалтеру предоставляется вычет на ребенка — 1 400.

Налог с июньской и июльской зарплаты:

(80 000 — 1 400) * 13% = 10 218

021 09.08.2021 022 10 218
021 31.08.2021 Перечисление НДФЛ с отпускных не позднее последнего числа месяца их выплаты 022 3 900 Налог с отпускных бухгалтера:

30 000 * 13% = 3 900

021 08.09.2021 Зарплата выплачивается 7-го числа, налог перечисляется не позднее следующего рабочего дня 022 8 268 ФОТ августа составил 65 000, налог:

(65 000 — 1400) * 13% = 8 268

021 30.09.2021 Перечисление НДФЛ с отпускных не позднее последнего числа месяца их выплаты 022 6 500 Налог с отпускных директора:

50 000 * 13% = 6 500

Пустые поля дат прочеркиваются, суммовые заполняются «0».

Рассчитанные суммы распределятся по полям расчета 6-НДФЛ так:

Раздел 2 заполняется нарастающим итогом с начала 2021 года столько раз, сколько ставок агент применял для удержания и перечисления НДФЛ.

В нашем случае:

Строка Значение Объяснение
100 13 Выплаты работникам ООО «Вавилон» за 9 месяцев 2021 облагаются 13% налога
105 18210102010011000110 КБК по НДФЛ с доходов менее 5 млн руб.
110 720 000 Сумма начисленной заработной платы и отпускных с начала года
112 720 000
120 2 Численность работников ООО «Вавилон»
130 12 600 Сумма предоставленных вычетов на детей: 1 400 * 9 = 12 600
140 91 962 Исчисленный НДФЛ с начала года: (720 000 — 12 600) * 13% = 91 962
160 90 844 Удержанный с начала года НДФЛ может не совпадать с исчисленным за тот же период, т.к. исчисляется налог в момент начисления дохода, а удерживается — в момент фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). В данную строку вошел НДФЛ, удержанный:

  • с декабрьской зарплаты — 9 100;
  • с зарплаты и отпускных за 8 месяцев 2021, т.е. исчисленный с начала года за минусом сентябрьского налога, который удержат в октябре и отразят в расчете за год: 91 962 — 10 218 = 81 744;
  • итого: 9 100 + 81 744 = 90 844

Излишне налог не удерживался, не возвращался — остальные строки раздела 2 заполняются нулями:

Отражать ли декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ — ответ в материале.

Примеры заполнения 6-НДФЛ

Рассмотрим частные случаи составления расчета в зависимости от вида дохода.

Премии

Ежемесячные премии отражаются в отчете, как и зарплата.

Квартальные, годовые и разовые премии включаются в расчет, если они выданы в отчетном периоде. НДФЛ по ним перечисляется на следующий рабочий день после выплаты.

Пример 1

Ежемесячная зарплата составляет 40 000 руб., в т. ч.:

  • 25 000 — оклад;
  • 15 000 — ежемесячная премия.

Зарплатный день — 7-ое число, НДФЛ удерживается каждый месяц в размере 40 000 * 13% = 5 200 руб.

18 августа работнику выдана разовая премия 20 000 руб., НДФЛ 20 000 * 13% = 2 600 руб., перечислен 19.08.2021.

Раздел 1 6-НДФЛ заполняется так:

О депонированной зарплате в 6-НДФЛ читайте здесь.

Отпускные и больничный

Отпускные и больничный входят в расчет, если они выплачены в отчетном периоде (Письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@). В поле 021 указывается:

Дата Соответствует выплатам
02.08.2021 в июле
31.08.2021 в августе
30.09.2021 в сентябре

При перерасчете отпускных сумма доплаты учитывается отдельно от первоначальной:

  • доплата, выданная в отчетном периоде, включается в 6-НДФЛ;
  • первоначальная сумма отпускных войдет в расчет, если она выплачена в отчетном периоде.

Пример 2

В декабре 2020 работнику выплачены отпускные 20 000 руб., а в июле 2021 по итогам перерасчета доплачены 3 000 руб. (НДФЛ: 3 000 * 13% = 390 руб.).

В отчет попадет лишь доплата:

О компенсации дополнительного отпуска и 6-НДФЛ читайте материал.

Матпомощь

Суммы материальной помощи, полностью необлагаемые налогом (например, в связи со смертью работника или члена его семьи) согласно ст. 217 НК РФ, в расчет не включаются.

Матпомощь, облагаемая частично, требует включения в отчет. Например, необлагаемые 4 000 руб. и 50 000 руб. (п. 28 и 8 ст. 217 НК РФ соответственно) отразятся по строке 130 раздела 2 в качестве вычетов. При этом общая сумма помощи войдет в поля 110 и 112.

Пример 3

Сотрудник получил матпомощь от работодателя:

  • 07.2021 — 8 000 к отпуску (4 000 руб. не облагаются, НДФЛ: (8 000 — 4 000) * 13% = 520 руб.);
  • 09.2021 — 70 000 в честь рождения ребенка (50 000 руб. не облагаются, НДФЛ: (70 000 — 50 000) * 13% = 2 600 руб.).

Раздел 1 в таком случае примет вид:

Раздел 2 заполнится так:

Подробнее о матпомощи в 6-НДФЛ вы узнаете из статьи.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.

Имущественный вычет

Пример 4

Работнику предоставляется имущественный вычет:

Строка Значение Объяснение
130 450 000 Предоставленный за 9 месяцев 2021 вычет (доход 50 000 * 9 мес.)
140 Исчисленный налог, т.к. доход полностью перекрыт вычетом
160 39 000 Налог, удержанный за январь-июнь 2021 до момента предоставления справки из ИФНС
190 39 000 Возврат налога по справке из ИФНС, предоставленной работником в июле: 50 000 * 6 мес * 13% = 39 000
030 39 000 НДФЛ, возвращенный за последние 3 месяца отчетного периода
031 19.07.2021 Дата возврата налога согласно предоставленной справке ИФНС
032 39 000 НДФЛ, возвращенный 19.07.2021

Соответствующие строки раздела 1 расчета выглядят так:

Фрагмент раздела 2:

Подводим итоги

  • По итогам 9 месяцев 2021 года расчет 6-НДФЛ необходимо сдать на бланке, утвержденном Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
  • Отчет в составе титульного листа и разделов 1 и 2 необходимо представить не позднее 01.11.2021.
  • Приложение 1 заполнять не нужно — оно войдет в 6-НДФЛ по итогам 2021 года.
Теги: #6ндфл #отчет #отчётность

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии