Общие вопросы

Налогообложение дивидендов в натуральной форме

Компания планирует выплатить дивиденды в натуральной форме. Налогообложение этой операции интересует бухгалтера. Подробности читайте в материале.

Как облагать

Сразу скажем, что, выдавая дивиденды участникам (акционерам) товарно-материальными ценностями, компания должна зафиксировать реализацию. Причем не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете. Иными словами, нужно учесть доход от реализации объектов, которые передают в счет дивидендов, при налогообложении.

Объясняется это тем, при выплате дивидендов таким способом происходят следующие операции:

  • возникновение обязательства погасить задолженность по дивидендам;
  • реализации активов путем передачи их участникам;
  • зачет взаимных требований организации-плательщика дивидендов и участников.

Напомним, что по общему правилу для расчета налогов выплата дивидендов в расходах не учитываются (п. 3 ст. 309, п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 214 НК РФ).

Подробнее об этом см.:

«Налог на прибыль дивиденды в расходы»

«УСН дивиденды в расходы»

Совершенно другая ситуация складывается при передаче в счет дивидендов активов организации – товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 39 НК РФ). При реализации активов у компании возникает доход, который должен облагаться:

  • НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • налогом на прибыль (ст. 249 НК РФ);
  • единым налогом на УСН (ст. 346.15 НК РФ).

Такую реализацию для целей налогообложения нужно производить исходя из рыночных цен на передаваемые активы в порядке, установленном статьей 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 274, п. 4 ст. 346.18 НК РФ). Подтверждают правильность таких выводов чиновники Минфина (письма от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 26.03.2010 № 03-03-06/1/198).

Организации – плательщики ЕНВД не учитывают реализацию активов в счет выплаты дивидендов при расчете единого налога на вмененный доход. Однако налоги заплатить все равно придется. Это нужно сделать в рамках общей или упрощенной системы налогообложения, которую применяет организация наряду с ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Бухгалтерские записи

Теперь расскажем про проводки по налогообложению дивидендов в натуральной форме. Понятно, что порядок бухгалтерского учета зависит от того, какой вид активов передается участникам. Для разных ситуация бухгалтерские записи будут такими:

Читайте также:  Обязанности помощника главного бухгалтера

Дт 84 Кт 75-2 (70) – начисление дивидендов.

Дт 75-2 (70) Кт 90 – выплата дивидендов готовой продукции и товарами.

Дт 75-2 (70) Кт 91 – выплата дивидендов иным имуществом, материалами. основными средствами.

Дт 90-2 Кт 43 (41) – списаны готовая продукция и товары, переданные участникам.

Дт 91-2 Кт 10 – списаны переданные материалы.

Дт 02 Кт 01 – списана амортизация.

Дт 91-2 Кт 01 – списана остаточная стоимость основных средств.

Таким образом, суть проводок по выдаче дивидендов в натуральной форме заключается:

  • в определении размера дивидендов и их начислении;
  • передаче имущества в счет дивидендов;
  • определении размера выручки от передачи активов участникам (акционерам);
  • зачете обязательств перед участниками общества;
  • списании стоимости имущества.

 

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Теги: #2019 #дивиденды #налоги

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Загрузка…
Комментарии