Отчетность работодателя

ЕРСВ за 9 месяцев 2019 года: пример заполнения

Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ) обязаны сдавать все работодатели, использующие труд наемных работников. Рассмотрим, как правильно заполнить РСВ за 9 месяцев 2019 года и как проверить его по контрольным соотношениям. А еще вы найдете в статье образец заполнения ЕРСВ.

Форма и состав РСВ за 3 квартал 2019 года

Форма и порядок заполнения РСВ (далее — Порядок) утверждены Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Налоговики разрабатывают новую форму ЕРСВ. Отчитываться по ней нужно будет уже с 2020 года. Подробности читайте здесь.

ЕРСВ должны сдавать все хозсубъекты, выплачивающие вознаграждения физлицам:

Отсутствие базы в том или ином периоде не дает вам права отказаться от сдачи отчета.

Проставьте нули в обязательные листы ЕРСВ и сдайте его, даже если деятельность в отчетном периоде не велась, и выплаты физическим лицам не производились (Письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

Бланк отчета РСВ включает в себя более 20 листов. Но заполнять нужно лишь обязательные листы, а также те, для которых у вас есть сведения.

Бланк расчета ЕРСВ за 9 месяцев 2019 Скачать

Титульный лист

Этот раздел типовой для любой отчетности и включает сведения о плательщике и самом отчете:

Строка Что указывать Где найти данные для заполнения
«ИНН» ИНН организации / ИП Уведомление о постановке на учет организации
«КПП» КПП организации или ее обособленного подразделения Уведомление о постановке на учет организации
ИП данные ячейки не заполняют
«Номер корректировки»
  • «000» — первичный расчет;
  • «001» — первый уточненный и т. д.
«Номер корректировки»
«Расчетный (отчетный) период (код)
  • 33 — для отчета за 9 месяцев;
  • 53 — за 9 месяцев при ликвидации (реорганизации) предприятия
Приложение № 3 к Порядку
«Календарный год» 2019 Год, за расчетный (отчетный) период которого представляете расчет
«Представляется в налоговый орган (код)» Код ИФНС, куда сдаете расчет Документы о постановке на учет.

Код налоговой можно определить по адресу регистрации на официальном сайте ФНС 

«По месту нахождения (учета)»
  • 214 — по месту нахождения российской организации;
  • 120 — по месту жительства ИП

Коды для остальных видов собственности см. в Приложении № 4 к Порядку

Приложение № 4 к Порядку
«Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица» Наименование предприятия

 

Учредительные документы
ФИО ИП Паспорт
«Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» Код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности
«Форма реорганизации (ликвидация)»
  • 1 — преобразование;
  • 2 — слияние;
  • 3 — разделение;
  • 4 — выделение;
  • 5 — присоединение;
  • 6 — разделение с одновременным присоединением;
  • 7 — выделение с одновременным присоединением;
  • 0 — ликвидация
Приложение № 2 к Порядку
«Номер контактного телефона» Номер телефона в следующем формате:

«8», код, номер. Между «8» и кодом, а также между кодом и номером сделайте пробелы

«Достоверность и полнота сведений»
  • 1 — если подает законный представитель налогового агента;
  • 2 – если подает уполномоченный представитель.

Например, если отчет подает бухгалтер по доверенности, ставят «2»

«фамилия, имя, отчество полностью» Имя руководителя организации, предпринимателя, адвоката, нотариуса либо наименование организации-представителя налогового агента Паспорт или учредительные документы
«Подпись Дата» Подпись руководителя и дата сдачи расчета
 «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика. Копию данного документа приложите к расчету

В нижнем правом углу находится блок со сведениями о представляемом отчете, который заполняется сотрудником ИФНС: оставляем его пустым.

Начинать заполнение расчета рекомендуем с Раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Раздел 3

Этот раздел ЕРСВ включает в себя индивидуальные сведения о физических лицах-получателях доходов. Кого включать в раздел 3, представлено в таблице:

Ситуация Заполнять ли Раздел 3 Как заполнить Раздел 3
Сотрудник был в отпуске за свой счет и не получал облагаемых выплат Да Заполните только подраздел 3.1, подраздел 3.2 — не надо
Сотрудница получала только декретное пособие, которое не облагается взносами Да Заполните подразделы 3.1 и 3.2. При этом в подразделе 3.2 заполните строки 190, 200 и 210. В строке 210 отразите суммы пособий. По строкам 220–240 поставьте нули
Учредитель получил дивиденды или заем Нет Дивиденды — не объект по страховым взносам. Такие выплаты не относятся к доходам в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ или оказание услуг
Сотрудник работает с сентября, но получает первую зарплату в октябре Да Заполните подразделы 3.1 и 3.2. Неважно, что на руки деньги сотрудник получил уже за пределами отчетного периода. Взносы начисляйте в последний день месяца на все выплаты, которые начислили в этом периоде (ст. 431 НК РФ). Значит, уже в отчетном периоде у сотрудника был доход, который нужно отразить в расчете
Директор-единственный учредитель не получает зарплату Да Заполните только подраздел 3.1, подраздел 3.2 — не надо. Неважно, что директор не получает зарплату. Он застрахован в системе пенсионного страхования
Сотрудник работает в обособленном подразделении, которое самостоятельно начисляет и платит за него взносы Да В расчете, который подает головная организация, Раздел 3 на сотрудника не заполняйте. Обособленное подразделение, которое платит взносы за сотрудника, включит его в свой расчет

На каждое застрахованное лицо заполните отдельный Раздел 3 в соответствии с пояснениями представленными ниже:

Инспекторы сверяют данные строк 060, 070, 080, 090 и 100 с данными из своей базы. Это ИНН, СНИЛС и Ф. И. О. сотрудников. Ошибки в данном разделе критичны: из-за них инспекторы не примут расчет. Поэтому перед тем, как сдать ЕРСВ, проверьте все данные сотрудников, которые отразили в Разделе 3.

ИНН сотрудников проверьте через сервис на сайте ФНС. Если ИНН нет, поставьте в строке прочерки, но вымышленные данные не указывайте! Фамилии, имена, отчества вписывайте по паспортным данным. Если отчества нет, поставьте прочерки. С нулями или пустыми графами отчет не примут.

Подраздел 3.2.1

В подразделе 3.2.1 (строках 190-250) укажите информацию, необходимую для расчета страховых взносов, и их сумму за 3 последних месяца отчетного период (июль-сентябрь):

Строка Что указывать Где взять данные
190 Порядковый номер месяца 07 — июль, 08 — август, 09 — сентябрь
200 Код застрахованного лица. Чаще всего — «НР» (наемный работник) Приложение № 8 к Порядку
210 Сумму начисленного вознаграждения в пользу данного лица (по месяцам)
220 Базу для расчета пенсионных взносов в пределах установленного лимита (на 2019 год — 1 150 000 руб.)
230 Из показателя строки 220 выделите выплаты по гражданско-правовым договорам
240 Размер взносов на обязательное пенсионное страхование
250 Сумму строк 210-240 за все 3 месяца

Подраздел 3.2.2

Подраздел 3.2.2 ЕРСВ заполняйте, если для данного работника необходимо начислять дополнительные пенсионные взносы в связи с работой во вредных или опасных условиях (ст. 428 ТК РФ). Данные заполняются аналогично подразделу 3.2.1: за 3 месяца помесячно и в целом за квартал.

Далее переходите к заполнению приложений к Разделу 1

Приложение 1 (подразделы 1.1 и 1.2) и Приложение 2 к Разделу 1

В эти разделы отчета включите расчет взносов по видам страхования:

  • пенсионное (ОПС);
  • медицинское (ОМС);
  • социальное в части пособий на ВНиМ (ОСС).

Все строки приложений 1 и 2 имеют одинаковую структуру, каждая из них включает в себя 5 ячеек, отражающих показатели:

  • с начала расчетного периода;
  • за последние 3 месяца (июль-сентябрь);
  • за июль, август, сентябрь помесячно.

В строке 001 Приложения 1 зафиксируйте код тарифа из Приложения № 5 к Порядку. Для «обычной» ситуации (ОСНО и стандартный тариф) укажите код «01».

Если совмещаете упрощенку с вмененкой и применяете общий тариф, можете указать либо код «02», либо «03» — на обязанности по уплате взносов это не влияет (Письмо ФНС России от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795). Если совмещаете льготную упрощенку с ЕНВД, придется заполнить несколько приложений 1.

Подраздел 1.1 Приложения 1

Содержит сведения о взносах на ОПС:

Строка Что указывать Примечание
010 Число застрахованных лиц Сверяйте по формуле: графы 1-5 строки 010 подраздела 1.1 всегда > = графам 1–5 строки 020 подраздела 1.1
020 Число лиц, платежи в пользу которых включены в базу по взносам
021 Высокооплачиваемых работников, выплаты в пользу которых превысили предельную величину Ст. 421 НК РФ
030 Суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц П. 1-2 ст. 420 НК РФ
040 Не облагаемые пенсионными взносами суммы П. 8-9 ст. 421, ст. 422 НК РФ
050 Базу для расчета пенсионных взносов
051 «Сверхнормативные» выплаты по физическим лицам из строки 021
060 Общую сумму начисленных пенсионных взносов
061

062

Показатель строки 060 делится на суммы, начисленные с «нормативной» и «сверхнормативной» (строка 051) базы

Проверить правильность заполнения данного приложения можно по контрольным соотношениям:

Подраздел 1.2 Приложения 1

В данный раздел включите информацию о расчете взносов на медстрахование. Строки 010-060 заполните аналогично подразделу 1.1. Разница заключается в том, что по «медицинским» платежам в отчете не выделяется «сверхнормативная» база и взносы с нее. Поэтому в подразделе 1.2 отсутствуют строки 021, 051, 061, 062.

Приложение 2 к Разделу 1

В него включите информацию о расчете взносов на социальное страхование, а также о выплатах, которые могут быть зачтены в счет этих взносов.

В поле 001 впишите признак выплат страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

«1» — прямые выплаты (ставьте код, если в регионе пилотный проект);

«2» — зачетная система выплат страхового обеспечения.2

  • По строке 010 укажите общее количество застрахованных сотрудников. Если применяете пониженный тариф и платите взносы по ставке 0 процентов, сотрудников все равно нужно включать в количество застрахованных лиц.
  • По строке 020 — выплаты в пользу сотрудников. Не отражайте в расчете выплаты в пользу временно пребывающих высококвалифицированных специалистов: они не являются застрахованными лицами в системе обязательного соцстрахования (Письмо ФНС России от 31.08.2017 № БС-4-11/17291).

Организации, которые платят взносы по нулевому тарифу, также отражают выплаты по строке 020. Выплаты, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами (например, по договорам аренды), по строке 020 не отражайте.

 

  • По строке 030:
    • Выплаты, которые не подпадают под взносы на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ).
    • Расходы, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа. Если у него нет доказательства расходов, укажите сумму вычета в размерах, обозначенных в п. 9 ст. 421 НК РФ. То же самое касается договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ).

Пенсионные и медицинские взносы с выплат по гражданско-правовым договорам указывайте в ЕРСВ в общем порядке: точно так же, как взносы с выплат по трудовым договорам. Указывайте исполнителей по ГПД в подразделах 1.1, 1.2 и в Разделе 3 как застрахованных.

  • По строке 050 — базу для расчета взносов на обязательное социальное страхование.
  • Строку 051 заполняют организации и ИП, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность и платят ЕНВД. Здесь приведите базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней.
  • Строка 052 — для организаций, которые выплачивают вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Исключение — суда для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ. Здесь покажите базу для расчета страхвзносов в части выплат членам экипажей (подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ).
  • Строку 053 заполняют предприниматели на патенте (за исключением ИП, осуществляющих виды деятельности, указанные в подп. 19, подп. 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), которые выплачивают зарплату сотрудникам (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК). По этой строке покажите базу для расчета страхвзносов в части выплат наемным сотрудникам.
  • В строке 054 — данные организации и предпринимателя, которые выплачивают доходы временно пребывающим иностранным сотрудникам. В ней отразите базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников. Исключение — граждане стран из ЕАЭС.
  • По строке 060 — суммы взносов на обязательное соцстрахование.
  • По строке 070 — суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию, которое выплачивают за счет ФСС. Суммы больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности не учитывайте (Письмо ФНС России от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227).
  • По строке 080 — суммы, которыми ФСС возместил расходы на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д. Возмещенные расходы отразите в том месяце, когда поступили деньги из ФСС: не имеет значения, когда сотруднику выплатили пособие (Письмо ФНС России от 09.04.2018 № БС-4-11/6753).

Показатель строки 090 итоговый, рассчитайте его по формуле:

Полученный результат отразите в графах 2, 4, 6, 8 и 10 строки 090. В каждой из этих граф укажите один показатель: либо взносы к уплате, либо сумму превышения расходов:

  • Если по формуле получился положительный результат — это взносы к уплате. Данную сумму укажите в соответствующей графе с кодом признака «1».
  • Если по формуле результат отрицательный, у вас расходы превысили сумму страховых взносов. Эту сумму отразите с кодом признака «2». Показатель отражайте без знака минус.

Суммы в строке 090 перенесите в Раздел 1: с кодом признака «1» — в строки 110–113, а с кодом признака «2» — в строки 120–123 (п. 11.1–11.15 Порядка).

ЕРСВ приложение 2

Приложение 3 к Разделу 1

В этом разделе расшифруйте «социальные» расходы.

Информация в строках разделена на четырех столбца:

  1. Количество случаев выплат пособий или число их получателей.
  2. Число дней, за которые произведены выплаты.
  3. Общая выплаченная сумма.
  4. Часть суммы, профинансированная за счет федерального бюджета (если это возможно для соответствующей выплаты).

Каждая строка раздела соответствует конкретному социальному пособию:

  • В строке 010 указаны платежи по больничным листам для граждан России и государств ЕАЭС.
  • В строке 011 выделены выплаты из строки 010, относящиеся к внешним совместителям.
  • Строка 020 содержит выплаты по больничным для иностранцев (кроме граждан ЕАЭС) и для лиц без гражданства.
  • В строке 021, также как в строке 011, из предыдущей строки выделяются платежи в пользу внешних совместителей.
  • Строка 030 содержит информацию о пособиях по беременности и родам.
  • Строка 031, аналогично строкам 011 и 021, отражает информацию о выплатах этого вида пособия внешним совместителям.
  • В строке 040 отражаются суммы пособий, которые выплачиваются беременным женщинам за раннюю постановку на учет.
  • Строка 050 содержит сведения о затратах на единовременное пособие по рождению ребенка.
  • В строке 060 отражаются суммы «декретных» выплат, т. е. ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
  • В строке 061 — в том числе выплаты по первому ребенку.
  • В строке 062 — в том числе по уходу за вторым и последующими детьми.
  • Строка 070 отражает сведения об оплате родителям детей-инвалидов дополнительных дней отпуска.
  • Строка 080 содержит сведения о взносах во внебюджетные фонды, относящихся к выплатам из строки 070.
  • В строке 090 указаны суммы выплат пособий по погребению.
  • В строке 100 суммируются все виды пособий, включенных в этот раздел формы (сумма всех строк с 010 по 090, кроме «промежуточных», номера которых завершаются цифрой «1»).
  • В строке 110 указываются невыплаченные суммы пособий (включаются только те платежи, по которым пропущен установленный срок выплаты).

Раздел 1

В этом разделе укажите данные об общей сумме страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС:

  • В строке 010 зафиксируйте код ОКТМО по которому перечисляются платежи.

Основная часть раздела включает в себя пять блоков, каждый из которых соответствует своему виду платежей. Строки 020-033 отражают сведения о пенсионных взносах:

  • В строке 020 укажите КБК.
  • В строке 030 — сумму к уплате за расчетный период в целом (в данном случае — за 9 месяцев 2019.)
  • В строках 031-033 отдельно выделяются платежи за последние 3 месяца периода (июль, август, сентябрь).

Блоки, посвященные еще трем видам платежей, перечисленным ниже, заполняются так же, как «пенсионный» блок:

  • медицинские страховые взносы (строки 040-053);
  • пенсионные взносы по доптарифу (строки 060-073);
  • взносы на дополнительное соцобеспечение (строки 080-093)

Информация о страховых взносах на случай нетрудоспособности и в связи с материнством заносится в форму несколько по-другому.

Дело в том, что эти выплаты (больничные и декретные пособия) работодатель может производить самостоятельно. Возможна ситуация, когда сумма выплаченных пособий превысит начисленные взносы.

Чтобы учесть этот вариант, для «нетрудоспособных» взносов в форме предусмотрены два блока строк:

В строке 100 указывается КБК. Далее строки 110-113 используются, если начисленные взносы превышают социальные выплаты за период:

  • В строке 110 указывается общая сумма взносов к уплате за отчетный период (за вычетом социальных расходов).
  • В строках 111-113, аналогично другим видам взносов, помесячно выделяются суммы к уплате за июль-сентябрь.

Если же пособий за период (или его часть) выплачено больше, чем начислено взносов, то нужно использовать строки 120-123, которые заполняйте аналогично строкам 110-113.

ЕРСВ 3 кв. 2019

Образец расчета ЕРСВ за 9 месяцев 2019 Скачать

Сроки сдачи ЕРСВ за 3 квартал 2019 и санкции за нарушения

Срок сдачи «промежуточной» формы РСВ установлен п. 7 ст. 431 НК РФ. Ее нужно сдать до 30 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года следует сдать не позднее 30.10.2019.

За нарушение сроков сдачи РСВ предусмотрены санкции (п. 1 ст. 119 НК РФ). Штраф зависит от суммы неуплаченных взносов и составляет 5% от нее за каждый месяц просрочки (включая неполные), но не более 30% в целом. Если же сам отчет сдан позднее, но взносы уплачены вовремя, то применяется минимальный штраф — 1 000 руб.

Штраф может быть наложен и на должностных лиц: в сумме от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП).

Оснований для блокировки счета у налоговиков в данном случае нет. РСВ не является налоговой декларацией, поэтому применять п. 3 ст. 76 НК РФ здесь нельзя (Письмо Минфина России от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123).

Подводим итоги

  • Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2019 отражает сведения обо всех взносах во внебюджетные фонды (за исключением платежей на «травматизм»).
  • Отчет содержит также персональные данные застрахованных лиц и сведения о применении льгот или повышенных тарифов.
  • Сдать РСВ за 9 месяцев 2019 нужно не позднее 30.10.2019.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Теги: #2019 #взносы #отчет #отчётность

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Загрузка…
Комментарии