Начисленные в адрес работников доходы работодателям приходится облагать страховыми взносами. Общая величина начислений по взносам в большинстве ситуаций составляет 30,2% от начисляемого работнику дохода. О том, почему действует именно такая ставка и какие возможны отклонения от нее, — в нашем материале.
Какие бывают страховые взносы
Страховые взносы за своих работников платят все работодатели, начисляя эти платежи ежемесячно в отношении каждого начисленного дохода (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ). Страховые взносы делятся на виды в зависимости от того, для какого из внебюджетных фондов они предназначены и каково их назначение:
- пенсионные — они поступают в ПФР и расходуются на выплату текущих пенсий, одновременно влияя на величину пенсионных накоплений тех лиц, на доходы которых производятся начисления взносов (ст. 1 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…»);
- социальные — они обеспечивают выплату социальных пособий, связанных с нетрудоспособностью, и делятся на 2 группы:
- платежи на страхование по всем видам нетрудоспособности, кроме ставшей следствием травматизма (подп. 5 п. 1 ст. 1.2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…»),
- платежи на страхование по травматизму (ст. 3 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…»);
- медицинские — за их счет поддерживается бесплатное медобслуживание, адресованное каждому из застрахованных лиц (п. 6 ст. 3 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании…»).
Все начисления являются обязательными и оплачиваются за счет средств работодателя. Большая часть перечислений (кроме платежей на травматизм) направляется в налоговую службу и уже оттуда поступает на счета фондов, «Несчастные» взносы платятся непосредственно в ФСС.
Суммы начислений рассчитываются применительно к доходу каждого из работников отдельно, по перечисляются в фонд общим платежом.
Ставки страховых взносов в 2020 году
Величину начислений определяют законодательно установленные ставки. Для каждого вида страховых взносов действуют свои значения этих показателей и свои правила их применения. Правила начисления для большинства взносов (кроме платежей на травматизм) приведены в НК РФ.
Общеустановленные значения действующих для них ставок составляют (п. 2 ст. 425 НК РФ):
- для пенсионных взносов — 22% от дохода, не превышающего законодательно установленной величины (для 2020 года она равна 1 292 тыс. руб.), и 10% от дохода, превысившего указанный предел;
- для социальных (кроме «несчастных») взносов — 2,9% от дохода, не превышающего законодательно установленной величины (для 2020 года она равна 912 тыс. руб.), но от дохода, превысившего указанный предел, начисления не производятся;
- для медицинских — 5,1% (от всех доходов без ограничения их величины).
В ряде случаев установленные НК РФ ставки могут снижаться. Так, например, для иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме специалистов высокой квалификации), тариф социальных взносов равен 1,8% (подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ). Пониженными тарифами могут воспользоваться работодатели, деятельность которых связана с определенными областями народного хозяйства или наличием определенного статуса (перечень этих оснований приведен в п. 1 ст. 427 НК РФ).
Вариантами такого снижения для 2020 года будут следующие наборы ставок (в последовательности ОПС-ОСС-ОМС):
- 8%-2%-4%;
- 0%-0%-0%;
- 20%-0%-0%;
- 14%-0%-0%;
- 6%-1,5%-0,1%.
Для лиц, работающих во вредных (опасных) условиях, наоборот, установлены дополнительные ставки (НК РФ):
- на ОПС — от 2% до 9% (ст. 428);
- на ОСС — 6,7% и 14% (ст. 429).
Тарифы для платежей на травматизм зависят от вида осуществляемой работодателем деятельности и класса присвоенного этому виду деятельности профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ). Величина ставки составляет от 0,2% до 8,5% (ст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых взносах…»), но может снижаться на 40% в отношении начислений, осуществляемых в пользу инвалидов, а также для работодателей, созданных с участием общественных организаций инвалидов (ст. 2 Закона № 179-ФЗ).
Что входит в 30,2% страховых взносов
Из чего же складывается общая ставка 30,2%, применяемая для начисления взносов? В нее войдут:
- 22% — для взносов на ОПС;
- 2,9% — для начислений на ОСС;
- 5,1% — для платежей на ОМС;
- 0,2% — для взносов на травматизм.
Однако применимой такая ставка окажется лишь с набором оговорок:
- действовать она будет только для резидента РФ или высококвалифицированного иностранного специалиста;
- в пределах суммы годового дохода работника, для 2020 года не превысившего 912 тыс. руб.;
- при отсутствии оснований для понижения или повышения установленных НК РФ тарифов;
- при ведении работодателем деятельности, оцениваемой как наиболее безопасная с точки зрения профессионального риска.
Между тем, наличие вариантов у ставок, установленных для взносов каждого вида, может приводить к возникновению начислений, равных 30,2% и при других их сочетаниях.
Подводим итоги
- Страховыми взносами в обязательном порядке облагаются доходы, начисляемые работодателями в пользу работников. В состав этих взносов входят платежи на ОПС, ОСС, ОМС и на травматизм. Начисляют их ежемесячно.
- Величину начислений по каждому виду страхования определяют установленные для них ставки и правила, влияющие на порядок их применения. Размер ставок может также зависеть от вида ведущейся работодателем деятельности, вида работы, выполняемой работником и некоторых иных условий.
- Величина начислений, равная 30,2%, складывается из общеустановленных ставок, применяемых для платежей на ОПС, ОСС и ОМС при условии, что работником не достигнут доход, после которого отчисления на ОСС не делаются, а деятельность, ведущаяся работодателем соответствует наиболее безопасному классу профессионального риска.