Stop-коронавирус

Как работодателям учесть расходы на меры против коронавируса

Для снижения рисков распространения коронавируса работодатели закупают всевозможные средства для защиты здоровья сотрудников. Расскажем, как учитываются расходы в сложившейся ситуации.

Правовые основы мер противодействия COVID-2019

Главный государственный санитарный врач РФ в Постановлении от 13.03.2020 № 6 обращает внимание на необходимость:

  • дезинфекции контактных поверхностей;
  • использования оборудования по обеззараживанию воздуха;
  • формирования запаса дезинфицирующих средств.
Ст. 212, ст. 223 ТК РФ обязывают работодателей иметь аптечку для обеспечения нормальных условий труда. Приказом Минздравсоцразвития от 05.03.2011 № 169н установлен перечень средств аптечки. И если медицинские маски им предусмотрены, то градусники — нет.

По своему усмотрению руководство вправе дополнить состав аптечки, издав локальный нормативный акт (ст. 8 ТК РФ, Письмо Минздрава от 29.08.2013 № 14-3/3055979-13422).

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.

Бухгалтерский учет материалов, приобретаемых для противодействия коронавирусу

Профилактика инфекции сопровождается закупкой средств дезинфекции, масок и градусников:

Вид материалов Дезинфицирующие средства и другие материалы для соблюдения санитарно-гигиенических требований Маски, градусники и подобные медицинские приспособления
Отражение при поступлении

Дт 10.01 — при сроке службы до года

Дт 10.09 — при сроке службы от года

Дт 10.10 для средств защиты неоднократного использования
Учет при списании В составе косвенных расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99)
Читайте также:  Работодатели получат отсрочку по уплате страховых взносов

Налоговый учет затрат, понесенных в целях противодействия коронавирусу

Расскажем, как учитываются расходы при налогообложении:

Вид материалов Дезинфицирующие средства и другие материалы для соблюдения санитарно-гигиенических требований Маски, градусники и подобные медицинские приспособления
Налог на прибыль Материальные затраты, направленные на обеспечение нормальных условий труда, относятся к косвенным (прочим) расходам

(подп. 2 п. 1 ст. 254, подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Многими субъектами приняты нормативные акты, рекомендующие работодателям организовать регулярное измерение температуры тела сотрудников. Поэтому закупка градусников — вынужденная и экономически обоснованная мера.

Пополнение аптечек (в том числе приобретение градусников) — косвенные (прочие) расходы (подп. 7 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-07-11/84162, от 03.10.2012 № 03-03-06/2/112).

Комплектация аптечек за счет средств ФСС относится в состав расходов, а сумма компенсации — в состав внереализационных доходов (Письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162)

НДС

Входящий НДС принимается к вычету по общему правилу:

  • средства приобретены в рамках деятельности, облагаемой НДС;
  • оформлен счет-фактура (или УПД);
  • материалы приняты к учету

(п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ)

При комплектации аптечек за счет ФСС:

УСН Перечень расходов УСН не содержит затрат на обеспечение нормальных условий труда
Моющие дезинфицирующие средства работодатель вправе отнести к материальным расходам после их оплаты и принятия к учету

(подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 17.01.2020 № 03-11-11/1827, от 16.08.2019 № 03-11-11/62254, от 24.04.2008 № 03-11-04/2/77)

Учесть расходы для уменьшения базы по УСН нельзя (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908)
Получение работниками медицинских средств не влечет возникновения дохода или экономической выгоды. Поэтому НДФЛ и страховые взносы со стоимости выданных средств индивидуальной защиты не исчисляются (ст. 41, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Подводим итоги

  • Пандемия COVID-2019 требует от работодателей принятия особых мер безопасности.
  • Для противодействия распространению инфекционного заболевания закупаются медицинские маски, дезинфицирующие средства и градусники.
  • Средства относятся к материалам, при поступлении отражаются по дебету счета 10.
  • Нюансы налогообложения этих материалов приведены в этой статье.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Теги: #бухгалтерский учет #коронавирус #налоговый учет #расходы

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии