Для снижения рисков распространения коронавируса работодатели закупают всевозможные средства для защиты здоровья сотрудников. Расскажем, как учитываются расходы в сложившейся ситуации.
Правовые основы мер противодействия COVID-2019
Главный государственный санитарный врач РФ в Постановлении от 13.03.2020 № 6 обращает внимание на необходимость:
- дезинфекции контактных поверхностей;
- использования оборудования по обеззараживанию воздуха;
- формирования запаса дезинфицирующих средств.
По своему усмотрению руководство вправе дополнить состав аптечки, издав локальный нормативный акт (ст. 8 ТК РФ, Письмо Минздрава от 29.08.2013 № 14-3/3055979-13422).
Бухгалтерский учет материалов, приобретаемых для противодействия коронавирусу
Профилактика инфекции сопровождается закупкой средств дезинфекции, масок и градусников:
Вид материалов | Дезинфицирующие средства и другие материалы для соблюдения санитарно-гигиенических требований | Маски, градусники и подобные медицинские приспособления |
Отражение при поступлении |
Дт 10.01 — при сроке службы до года Дт 10.09 — при сроке службы от года |
|
— | Дт 10.10 для средств защиты неоднократного использования | |
Учет при списании | В составе косвенных расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99) |
Налоговый учет затрат, понесенных в целях противодействия коронавирусу
Расскажем, как учитываются расходы при налогообложении:
Вид материалов | Дезинфицирующие средства и другие материалы для соблюдения санитарно-гигиенических требований | Маски, градусники и подобные медицинские приспособления |
Налог на прибыль | Материальные затраты, направленные на обеспечение нормальных условий труда, относятся к косвенным (прочим) расходам | Многими субъектами приняты нормативные акты, рекомендующие работодателям организовать регулярное измерение температуры тела сотрудников. Поэтому закупка градусников — вынужденная и экономически обоснованная мера.
Пополнение аптечек (в том числе приобретение градусников) — косвенные (прочие) расходы (подп. 7 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-07-11/84162, от 03.10.2012 № 03-03-06/2/112). Комплектация аптечек за счет средств ФСС относится в состав расходов, а сумма компенсации — в состав внереализационных доходов (Письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162) |
НДС |
Входящий НДС принимается к вычету по общему правилу:
|
|
— | При комплектации аптечек за счет ФСС:
|
|
УСН | Перечень расходов УСН не содержит затрат на обеспечение нормальных условий труда | |
Моющие дезинфицирующие средства работодатель вправе отнести к материальным расходам после их оплаты и принятия к учету
(подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 17.01.2020 № 03-11-11/1827, от 16.08.2019 № 03-11-11/62254, от 24.04.2008 № 03-11-04/2/77) |
Учесть расходы для уменьшения базы по УСН нельзя (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908) |
Подводим итоги
- Пандемия COVID-2019 требует от работодателей принятия особых мер безопасности.
- Для противодействия распространению инфекционного заболевания закупаются медицинские маски, дезинфицирующие средства и градусники.
- Средства относятся к материалам, при поступлении отражаются по дебету счета 10.
- Нюансы налогообложения этих материалов приведены в этой статье.