Отчетность работодателя

Сдавать ли нулевую 6-НДФЛ за 2018 год?

6-НДФЛ нулевая за 2018 год — нужна или нет? И если да, то когда нужно представить нулевой расчет 6-НДФЛ, как правильно его заполнить? Ответим на эти вопросы далее.

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если не было начислений?

Согласно ст. 226 НК РФ все юридические и самозанятые лица, выплачивающие доходы физлицам, являются агентами по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). В обязанности агентов входит исчисление, удержание НДФЛ при выплате дохода физлицу и перечисление его в бюджет.

Агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных «физикам» доходов, а также сумм исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ (ст. 230 НК РФ). По итогам каждого квартала налоговый агент обязан отчитаться в ФНС о «проделанной работе», представив отчет по форме 6-НДФЛ.

Но раз организация или ИП не начисляли и не выдавали деньги физлицам, то статуса налогового агента у них не возникает, и расчет 6-НДФЛ, в том числе нулевой, им представлять в инспекцию не нужно.

 Налоговики могут заблокировать расчетный счет компании, если не получат расчет по форме 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК). Ведь у них не будет сведений, является ли работодатель налоговым агентом или просто забыл подать расчет, поэтому безопаснее их предупредить заранее. Сделать это можно путем направления письма. 

Рассмотрим, как его оформить.

Что написать в письме об отсутствии обязанности налогового агента сдавать 6-НДФЛ

Письмо составляют в свободной форме:

Письмо 6-НДФЛ

Скачайте образец письма в ФНС об отсутствии обязанности налогового агента сдавать расчет 6-НДФЛ.

Сдать письмо нужно в ФНС до наступления крайнего срока представления отчета. Для отчетности за 2018 год это 01.04.2019.

 О сроках сдачи 6-НДФЛ в 2019 году читайте здесь

Представить письмо можно:

  • Лично или через представителя, действующего на основании доверенности. Обязательно сдайте в ФНС 2 экземпляра письма, на одном из которых попросите поставить штамп о приеме документа и дату приема, а также ФИО принимающего инспектора. В случае возникновения претензий это позволит доказать, что письмо было подано своевременно.
  • По почте.
  • По телекоммуникационным каналам связи.
 По своей инициативе организация или ИП могут сдать нулевой расчет, и инспекторы обязаны его принять (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). 

Рассмотрим, как правильно заполнить «нулевку».

Как оформить нулевой отчет 6-НДФЛ – образец

Отчет составляется по форме, которая утверждена Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Данный приказ также устанавливает электронный формат отчета и порядок его заполнения.

Рассмотрим порядок оформления нулевой 6-НДФЛ по шагам.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

В 2019 году 6-НДФЛ нужно подать в ИФНС в следующие сроки:

  • по итогам первого квартала — не позднее 30.04.2019;
  • по итогам полугодия — не позднее 31.07.2019;
  • по итогам 9 месяцев — не позднее 31.10.2019;
  • по итогам года — не позднее 01.04.2020.

Такой порядок сдачи расчета следует из абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ. При этом, если крайний срок выпал на выходной или нерабочий праздничный день, сдайте 6-НДФЛ в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). В 2019 году все сроки сдачи расчета попадают на рабочие дни и не сдвигаются.

Состав 6-НДФЛ

Все разделы в 6-НДФЛ обязательные:

  • титульный лист;
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

6-НДФЛ заполняется по общим правилам для налоговой отчетности, но с учетом особенностей из Приложения 2 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/450. Если возникли трудности, то вы вправе обратиться в налоговую по месту учета — и инспекторы обязаны бесплатно вас проконсультировать (письмо ФНС от 27.07.2016 № БС-3-11/3426).

Заполнение разделов 6-НДФЛ

Все страницы составленного расчета нумеруются по порядку: «001», «002», «003» и т. д.

В верхней части титульного листа указываются ИНН и КПП организации. Но если расчет оформляет обособленное подразделение, то КПП указывается именно его. Предприниматели, адвокаты, нотариусы вносят в расчет только свой ИНН.

В строку «Номер корректировки» первичного расчета фиксируется значение «000».

По строке «Отчетный период (код)» указывается код:

  • 21 — при сдаче расчета за I квартал;
  • 31 — при сдаче расчета за полугодие;
  • 33 — при сдаче расчета за 9 месяцев;
  • 34 — при сдаче расчета за год.

Далее в графе «Налоговый период (год)» отображается год, за который оформляется расчет: к примеру, 2018.

По строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываем код налоговой инспекции, в которую подаем расчет. Код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» ставьте специальный трехзначный код, примеру:

  • 120 — по местожительству предпринимателя;
  • 213 — по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 214 — по местонахождению обычной организации.

Эти коды содержатся в Приложении № 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС № ММВ-7-11/450.

В строке «Налоговый агент» указывается краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет — то полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена без сокращений.

6-НДФЛ нулевая

Поля «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняет только правопреемник, сдавая в налоговую инспекцию по месту учета расчет за последний налоговый период и уточненные справки за реорганизованную организацию. Коды формы реорганизации или ликвидации можно найти в Приложении № 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС № ММВ-7-11/450.

 Для каждого ОКТМО оформляется отдельный расчет, иначе в случае ошибки понадобится сдавать уточненку. 

В подразделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» указывается фамилия, имя и отчество руководителя, уполномоченного представителя или подписанта. Если расчет подписывает представитель, фиксируются сведения о доверенности.

В Разделах 1 и 2 ставятся прочерки.

Скачайте образец заполнения нулевого расчета 6-НДФЛ за 2018 год.

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если было разовое начисление дохода?

Если доход был начислен, например, во II квартале, то за I квартал расчет сдавать не надо. Но за полугодие, 9 месяцев и за год расчеты сдать придется. Причем в расчете за 9 месяцев и за год нужно заполнить только Раздел 1 (Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958).

Пример

 ИП Артеменко И.В. работает без наемных работников. В октябре 2018 года он выплатил физлицу по договору ГПХ 55 000 руб. за выполненные услуги по установке оборудования. С этой суммы был удержан НДФЛ и перечислен в бюджет. За какие периоды ему оформить 6-НДФЛ? 

За 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев отчет сдавать не нужно, т. к. ИП в этих периодах не являлся налоговым агентом. В отчете за год предприниматель заполнил Раздел 1 и Раздел 2.

В Разделе 1 «Обобщенные показатели» он указал общую сумму начисленных доходов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога.

В строке 010 наш ИП зафиксировал налоговую ставку — 13%.

В строках 020 и 030 он отобразил доход физлица — 55 000 руб.

В строке 040 он зафиксировал сумму исчисленного налога — 7 150 руб. (55 000 * 13%).

6-НДФЛ 2019

В Разделе 2 предприниматель заполнил строки 100-120 следующим образом:

  • стр. 100 — 22.10.2018 (дата выплаты дохода) 55 000 (сумма дохода);
  • стр. 110 — 22.10.2018 (дата удержания НДФЛ) 7 150 (сумма НДФЛ);
  • стр. 120 — 23.10.2018 (срок уплаты НДФЛ в бюджет).

6-НДФЛ за 2018 год

Скачайте образец заполнения формы 6-НДФЛ, соответствующую рассмотренному примеру.

Поскольку Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, Артеменко И. В. сдал в ФНС отчет за 9 месяцев и за год. В Разделе 1 он указал те же показатели, которые представлял в расчете за полугодие. В Разделе 2 — поставил прочерки.

 Подробности о заполнении 6-НДФЛ за 2018 год смотрите здесь

Куда сдавать расчет 6-НДФЛ организациям и ИП

Расчеты 6-НДФЛ представляются в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента (п. 2 ст. 230 НК РФ). Организация «сдается» по месту ее нахождения, предприниматель — по месту жительства (п. 1 ст. 83, ст. 11 НК РФ).

Однако в зависимости от статуса организации или ИП (либо источника доходов) порядок сдачи 6-НДФЛ может быть иным. Подробности представлены в таблице:

Кто и где получает доходыКуда подавать 6-НДФЛ
Сотрудники головного офисаВ инспекцию по местонахождению головного офиса
Сотрудники обособленных подразделенийВ инспекции по местонахождению подразделений.

Форма 6-НДФЛ составляется по каждому обособленному подразделению, даже если они состоят на учете в одной и той же инспекции.

Если «обособку» ликвидировали (закрыли), представьте по месту ее учета расчет за последний налоговый период: за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения

Сотрудники одновременно получают доходы в головном офисе и в обособленных подразделениях:
– по доходам за время, отработанное в головном отделенииВ инспекцию по местонахождению головного офиса организации (укажите его КПП и ОКТМО)
– по доходам за время, отработанное в обособленных подразделенияхВ инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (укажите КПП и ОКТМО соответствующего подразделения)
Сотрудники «обособок» получают доходы в подразделениях, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекцийВ инспекцию, где зарегистрированы подразделения. По каждому из подразделений заполняют отдельный расчет
Сотрудники крупнейших налогоплательщиков, включая обособленные подразделенияВ ИФНС в том же порядке, что и «обычные» организации
Сотрудники предпринимателя на ЕНВД или ПСНВ инспекцию по месту, где предприниматель ведет деятельность ЕНВД или ПСН. Если деятельность на спецрежиме прекращена, расчет подается за период от начала года до дня прекращения бизнеса
Сотрудники предпринимателя, который совмещает ЕНВД и УСНПо сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД, — в инспекцию по месту такой деятельности.

По сотрудникам, занятым в деятельности на УСН, — в инспекцию по месту жительства предпринимателя

Подведем итоги

  • Нулевой 6-НДФЛ за 2018 год не сдается.
  • Чтобы избежать претензий фискалов, нужно направить письмо об отсутствии обязанности налогового агента, составленное в свободной форме. А если вы решите сдать нулевой отчет, налоговики обязаны его принять.
  • Если было начисление дохода хотя бы в одном из отчетных периодов, форма 6-НДФЛ подается по окончании этого и каждого последующего квартала года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Теги: #2018 #2019 #6 НДФЛ #6ндфл #нулевая #отчет #отчётность

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Загрузка…
Комментарии