В соответствии с трудовым законодательством каждый работник может рассчитывать на ежегодный отпуск, который является объектом обложения страховыми взносами. На отпускные выплаты следует начислять страховые взносы согласно определенным ставкам.
Законодательство о страховых взносах с отпускных
Согласно ст. 420 НК РФ, отпускные нужно облагать взносами на страхование, поскольку такие выплаты непосредственно связаны с профессиональной деятельностью работников. Кроме того, такие выплаты не включены в список исключений, содержащийся в ст. 422 НК РФ.
Страховые взносы должны начислять на любые виды отпусков: не только на ежегодные, но и дополнительные, а также на те, которые установлены сотрудникам в соответствии с локальной нормативной документацией компании.
Если сотрудник увольняется, и ему положена компенсация за неиспользованный отпуск, то на нее также нужно начислять страховые взносы, поскольку она относится к отношениям в рамках трудового договора.
Однако существуют отпуска, которые в соответствии с законодательством РФ не являются объектами обложения страхвзносами. К ним относятся:
- Допотпуск сотрудников, подвергшихся радиационному воздействию из-за Чернобыльской катастрофы (Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Отпускные не подлежат обложению взносами, поскольку выплачиваются работодателем за рамками трудовых отношений и возмещаются из бюджетных средств.
- Время, проведенное работником в связи с санаторно-курортным лечением и восстановлением из-за несчастного случая, произошедшего на производстве, или в связи с профзаболеванием (Письмо Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-524).
Как рассчитывать взносы по страхованию с отпускных?
Страховые взносы с отпускных выплат исчисляются в обычном порядке, как и при начислении на заработную плату. В стандартных условиях общая величина страховых взносов составляет 30,2%, в том числе:
- 22% на пенсионное страхование;
- 5,1% на медстрахование;
- 2,9% на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности;
- 0,2% (min) на соцстрахование от несчастных случаев и профзаблеваний.
В зависимости от деятельности компании тарифы, к примеру, по страхованию от несчастных случаев, могут меняться, а потому нужно тщательно следить за правилами расчета для конкретной организации.
Когда уплачивать страховые взносы с отпускных
Страховые взносы с отпускных уплачиваются отдельно по каждому направлению страхового обеспечения в соответствии с КБК, установленными законодательством. При этом взносы на ОПС, ОМС и ФСС перечисляются в налоговую инспекцию, а взносы на страхование от несчастных случаев — в ФСС.
Актуальные в 2019 году КБК по налогам и взносам с зарплаты представлены здесь.
Начислить страховые взносы с отпускных нужно по итогам месяца, в котором было непосредственное начисление самих отпускных. Это правило действует даже в случае, если отпускные были выплачены в другом месяце.
Перечислить страховые взносы с отпускных нужно не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Если последний день (15-ое число) выпадает на выходной, срок перечисления сдвигается на следующий первый рабочий день. Если организация не заплатит вовремя страховые взносы, в том числе и с отпускных, к ней применяются штрафные санкции.
К примеру, согласно ст. 122 НК РФ за неумышленную неуплату страховых взносов предусмотрен штраф в размере 20% от суммы недоимки. Если будет доказан факт умышленной неуплаты страховых взносов, штраф согласно этой статье кодекса будет составлять 40% от суммы недоимки.
О том, как заполнить платежные поручения на уплату взносов с зарплаты, читайте в статьях:
Платежное поручение на уплату взносов в ФСС (несчастные случаи и травматизм);
Платежное поручение на уплату страховых взносов ВНиМ в ФСС;