Банк, касса

Бухгалтерские проводки по кассовым операциям

Ведущий эксперт — профессиональный бухгалтер

Кассовыми называются операции, совершаемые с наличными деньгами или денежными документами. В их оформлении участвует всего два вида первичных документов, однако они способны породить множество проводок. Подробнее об учетных кассовых операциях — в нашем материале.

Виды средств, хранящихся в кассе

Учету через счет бухучета 50, отведенный отражению находящихся в кассе средств, подлежат (План счетов бухучета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

  • деньги в российской и иностранной валютах;
  • денежные документы.

В учете деньги обязательно разделяются по видам валют. При этом иностранные валюты учитываются в двух эквивалентах (иностранном и российском) и пересчитываются по их курсу на даты совершения операций и на дату составления бухотчетности (п. 4-8 ПБУ 3/2006, утве. Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).

Еще один принцип разделения — по месту нахождения касс. Помимо основной кассы у организации или ИП могут иметь место операционные кассы, работающие с покупателями в местах их расположения, удаленных от места нахождения основной кассы (т. е. в обособленных подразделениях). Поступившие в операционную кассу деньги ежедневно или с определенной периодичностью сдаются в основную кассу, но могут передаваться и прямо в банк, если обособленное подразделение наделено таким правом. Особое значение при этом приобретает соблюдение лимита остатка средств в кассе.

К денежным документам, числящимся по кассе, относятся оплаченные, но не полученные лицом, которое будет их использовать:

  • марки (почтовые, вексельные, госпошлин);
  • проездные билеты;
  • путевки;
  • подарочные сертификаты.

Учитываются денежные документы по фактическим затратам на их приобретение, но в учете должны разделяться по видам.

Чтобы корректно выполнялись все правила разделения учитываемых объектов, на счете 50 выделяются соответствующие субсчета. Основными из них Инструкция к Плану счетов бухучета (утв. Приказом № 94н) называет:

  • 1 — отвечающий видам основной кассы;
  • 2 — соответствующий операционным кассам;
  • 3 — предназначенный для денежных документов.

Однако каждый из этих субсчетов может делиться дополнительно — исходя из принципов, требующих их разделения.

Документы для оформления проводок по кассе

Операции, проводимые по кассе, представлены всего двумя их видами, отражающими:

  • приход средств — он оформляется приходным кассовым ордером (ПКО);
  • их выбытие — для его оформления используют расходный кассовый ордер (РКО).
Читайте также:  Заполнение авансового отчета: образец 2019

Формы ПКО и РКО (первичных кассовых документов) утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 и продолжают оставаться обязательными для применения, несмотря на отмену необходимости использования большинства форм, утвержденных Госкомстатом (Информация Минфина России № ПЗ-10/2012).

И ПКО, и РКО могут сопровождаться документами, подтверждающими правомерность совершения кассовых операций. Например:

  • квитанцией банка о приеме средств;
  • служебной запиской работника или его руководителя;
  • платежной или расчетно-платежной ведомостью;
  • фискальным документом кассового аппарата.

Наличие такого документа и в ПКО, и в РКО отражается в специально выделенной для этого строке «Основание».

Бланки и ПКО, и РКО предусматривают указание в них счетов бухучета, сочетание которых сформирует соответствующую им бухгалтерскую проводку. При этом для каждого счета, задействованного в проводке, возможна детализация их аналитики до однозначно определяемого учетного объекта.

Полезная информация от КонсультантПлюс

Смотрите подробный путеводитель по кассовым операциям, из которого вы узнаете о:

– порядке ведения кассовых операций, соблюдении кассовой дисциплины организациями и ИП;
– как вести кассовые операции в обособленном подразделении;
– что учесть при заключении договора на инкассацию с банком;
– какие требования обязательно соблюдать при получении наличными платы за товары (работы, услуги) от организаций и ИП;
– и многое другое.

Сводным бухгалтерским регистром для операций, проводимых через кассу, является кассовая книга, заполняемая применительно к каждому дню, в котором имели место такие операции. Бланк кассовой книги также утвержден Постановлением № 88 и тоже остался обязательным для применения (подп. 4.6 п. 4 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

В кассовой книге счет бухучета, характеризующий аналитику средств по кассе, не приводится, но обязательно фиксируется счет, корреспондирующий с ним в бухгалтерской проводке.

Бухгалтерские записи для проводок по кассе

Неотъемлемой принадлежностью проводки, связанной с кассой, становится отсылка к счету 50 (при необходимости — с использованием детализации его до нужной аналитики), который появится:

  • в дебетовой части записи — если операция связана с приходом средств в кассу;
  • по кредиту записи — если отражается выбытие.

Корреспондирующий с ним счет может быть разным, и это обусловливает многообразие проводок по кассе.

В корреспонденции с дебетом счета 50 возможны проводки (Инструкция к Плану счетов бухучета):

Бухгалтерская запись Смысл записи
Дт 50 Кт 50 Передача денег из одной кассы предприятия в другую
Дт 50 Кт 51 (52, 55) Поступление в кассу средств с расчетного (валютного, специального) счета
Дт 50 Кт 57 Фиксирование средств, полученных от плательщика, но пока находящихся в процессе доставки в кассу (в пути)
Дт 50 Кт 60 Возврат денег поставщиком
Дт 50 Кт 62 Поступление средств от покупателя
Дт 50 Кт 66 (67) Поступление краткосрочного (долгосрочного) кредита или займа
Дт 50 Кт 71 Возврат подотчетным лицом неизрасходованных им средств
Дт 50 Кт 73 Поступление средств от работника по предоставленному ему займу и по возмещению материального ущерба, причиненного работодателю
Дт 50 Кт 75 Получение средств от учредителя
Дт 50 Кт 76 Отражение иных поступлений (страховых платежей, оплат по претензиям, доходов, не связанных с реализацией)
Дт 50 Кт 79 Поступление средств при внутрихозяйственных расчетах
Дт 50 Кт 80 Поступления в качестве вклада в простое товарищество
Дт 50 Кт 86 Получение целевых средств
Дт 50 Кт 90 Поступление наличной выручки по основной деятельности
Дт 50 Кт 91 Поступление прочих доходов, отражение курсовой разницы
Дт 50 Кт 98 Получение доходов, признаваемых в предстоящих периодах
Дт 50 Кт 99 Поступления средств от чрезвычайных обстоятельств

Не меньшее количество корреспонденций счетов применяется и в проводках по кредиту счета 50 (Инструкция к Плану счетов бухучета):

Бухгалтерская запись Смысл записи
Дт 50 Кт 50 Передача денег из одной кассы предприятия в другую
Дт 51 (52, 55) Кт 50 Выбытие из кассы средств на расчетный (валютный, специальный) счет
Дт 57 Кт 50 Фиксирование средств, направленных получателю, но пока находящихся в процессе доставки ему (в пути)
Дт 58 Кт. 50 Выдача займа юр- или физлицу (но не своему работнику)
Дт 60 Кт 50 Оплата поставщику
Дт 62 Кт 50 Возврат средств покупателю
Дт 66 Кт 50 Возврат долга по краткосрочному кредиту или займу, оплата процентов по заемным средствам
Дт 68 Кт 50 Направление средств на оплату налогов, сборов
Дт 69 Кт 50 Направление средств на оплату страховых взносов и выплаты социального характера
Дт 70 Кт 50 Выплата заработной платы
Дт 71 Кт 50 Выдача средств под отчет
Дт 73 Кт 50 Выдача займа работнику
Дт 75 Кт 50 Выплата средств учредителю
Дт 76 Кт 50 Отражение иных выплат (расчеты по претензиям, страховым платежам, дивидендам)
Дт 79 Кт 50 Выдача средств в рамках внутрихозяйственных расчетов
Дт 80 Кт 50 Выплата вклада в простое товарищество
Дт 81 Кт 50 Оплата стоимости акций (доли), выкупленных(-ой) у акционера (участника)
Дт 94 Кт 50 Отражение суммы выявленной в кассе недостачи
Дт 99 Кт 50 Отражение недостач, ставших следствием чрезвычайных обстоятельств

При необходимости в проводках по кассовым операциям в качестве корреспондирующих к счету 50 могут также возникать и иные счета бухучета. На такую возможность указано во вводной части к Инструкции к Плану счетов бухучета.

Подводим итоги

  • Под кассовыми операциями понимаются операции, совершаемые с наличностью или денежными документами, хранящимися в кассе. Учет этих материальных ценностей ведется на одном общем счете (счет 50), но организуется с выделением в его аналитике данных, относящихся к разным валютам, разным кассам и документам различающихся видов.
  • Все операции по кассе делятся на 2 группы: приходные и расходные. Первичными документами для их оформления являются приходный и расходный кассовые ордера. В каждом ордере помимо счета 50 (с относящейся к нему аналитикой) указываются также корреспондирующие по отношению к счету 50 счета с необходимой для них аналитикой.
  • В бухгалтерской проводке, отражающей кассовую операцию, всегда присутствует указание на счет 50. В дебетовой части записи оно появляется в операциях прихода средств в кассу, а в кредитовой — в операциях по выбытию из кассы. Спектр корреспондирующих счетов достаточно широк, и это обусловливает многообразие проводок по кассе. Основные корреспонденции приведены в Плане счетов бухучета, но при необходимости их список может быть расширен.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Теги: #бухгалтерский учет #касса #проводки #счет 50

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии