Чтобы начать свое дело, в 2019 году необязательно регистрировать ООО или ИП. Можно стать самозанятым-плательщиком налога на профессиональный доход. Рассмотрим, чем новая категория бизнесменов отличается от «традиционного» индивидуального предпринимательства.
Кто такие самозанятые?
Самозанятые физлица не имеют официального определения ни в одном законе РФ. В обиходе самозанятыми чиновники и госорганы называют лиц, которые не имеют наемных работников и получают доход от собственной профессиональной деятельности. Такой деятельностью может быть оказание услуг, продажа продукции собственного производства, сдача своего имущества в аренду и др.
В правовом поле РФ сейчас есть 2 вида самозанятых, которые введены разными федеральными законами и имеют немало отличий — мы рассказывали о них подробнее здесь.
Напомним вкратце, какие бывают самозанятые:
- Физлица, оказывающие услуги другим гражданам по присмотру за детьми, больными, пожилыми людьми, по уборке жилых помещений (они упоминаются в п. 7.3 ст. 83 НК РФ).
- Граждане, зарегистрированные как плательщики налога на профессиональный доход в соответствии с Законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Вот о последнем типе самозанятых и поговорим подробнее.
Налог на профессиональный доход ввели в 2019 году. Этот налоговый режим позволяет самозанятым гражданам в 4 регионах нашей страны (Москве, Московской области, Татарстане, Калужской области) легализовать свои доходы: стать плательщиком налога на профдоход. Для легализации не нужно открывать ИП, достаточно зарегистрироваться как плательщик налога на профдоход в приложении «Мой налог» или на специальном сайте ФНС.
Самозанятый и ИП — какие отличия?
Платить налог на профдоход могут и предприниматели. Если у ИП деятельность не входит в перечень из п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ, нет наемных работников и место его деятельности — один из 4 регионов проведения эксперимента, то такой ИП может выбрать налоговый режим в виде уплаты налога на профдоход.
Какие существуют нюансы при переходе ИП на уплату налога на профдоход — читайте здесь.
Мы собрали основные аспекты деятельности самозанятых и ИП в таблицу, чтобы разобраться, как выгоднее работать: в статусе плательщика НПД или ИП:
|
Критерий |
Самозанятый, уплачивающий налог на профессиональный доход |
Индивидуальный предприниматель |
| Нужно ли регистрироваться? | Да: через приложение «Мой налог» или на сайте налоговой службы. Регистрация бесплатна (ст. 5 Закона № 422-ФЗ) | Да: для регистрации нужно заполнить специальное заявление и предоставить в налоговую инспекцию:
|
| Какие виды деятельности доступны? | Виды деятельности, при которых физлицо не нанимает работников.
Исключения: перепродажа товаров, производство и продажа подакцизной продукции, добыча и продажа полезных ископаемых, работа по договору поручения/комиссии и др. (ст. 4 Закона № 422-ФЗ)
|
Предприниматель не может производить алкоголь, авиационную и военную технику, вести банковскую и страховую деятельность и некоторые другие виды бизнеса.
Кроме того, если предприниматель выбирает один из спецрежимов (УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН), то у него появляются дополнительные ограничения по видам деятельности, доступным на этих спецрежимах |
| Где можно работать? | Место деятельности должно находиться в одном из 4 регионов: Москва, Московская, Калужская области, Татарстан ( ст. 1 Закона № 422-ФЗ) | Индивидуальное предпринимательство можно зарегистрировать по всей России |
| Какой лимит по доходам? | 2,4 млн руб. в год (ст. 4 Закона № 422-ФЗ) | У ИП на общей системе налогообложения, вмененке и сельхозналоге нет лимита по доходам.
На других спецрежимах лимиты следующие:
|
| Можно ли нанять сотрудников? | Нет (ст. 2 Закона № 422-ФЗ) | Можно. Но если применяется спецрежим, то есть ограничения:
|
| Можно ли продолжать работать по найму? | Да, но с ограничениями. Нельзя платить налог на профдоход по доходам от работодателей, с которыми самозанятый сотрудничал менее 2 лет назад (ст. 6 Закона № 422-ФЗ) | Да |
| Какие налоги нужно платить? |
|
Зависит от выбранного налогового режима. Ставки указаны в НК РФ, но регионы могут их снижать.
А еще есть налоговые каникулы — на УСН и ПСН при осуществлении определенных видов деятельности |
| Какую отчетность нужно сдавать? | Отчетность сдавать не нужно (ст. 13 Закона № 422-ФЗ) | Отчетность не сдают только ИП на ПСН.
У остальных предпринимателей есть обязанности сдавать:
|
| Нужно ли вести учет? | Доходы фиксируются в приложении «Мой налог». Иные регистры налогового и бухгалтерского учета заполнять не нужно (ст. 14 Закона № 422-ФЗ) | Все ИП ведут налоговый учет, а если есть сотрудники — то еще и кадровый.
Предпринимателям на УСН чиновники рекомендуют вести бухгалтерский учет основных средств — чтобы не упустить превышение лимита ОС (Письмо ФНС от 22.08.2018 № СД-3-3/5755@) |
| Какие есть налоговые льготы? | Предоставляется разовый налоговый вычет в размере 10 тыс. руб., на который можно уменьшить налог, но не более чем на:
|
Зависит от налогового режима:
|
| Нужно ли покупать онлайн-кассу? | Нет: кассовые чеки формируются в приложении «Мой налог» (ст. 14 Закона № 422-ФЗ) | С 01.07.2019 ККТ обязаны применять все предприниматели. Исключения перечислены в п. 5 ст. 1 и п. 4 ст. 2 закона № 192-ФЗ.
До 01.07.2019 ККТ не применяют ИП без наемных работников, а также ИП и в некоторых других случаях (подп. 1 п. 7.1 ст. 7 закона № 290-ФЗ) |
| Нужно ли платить страховые взносы? | Нет, но можно платить по желанию (Постановление Правительства от 19.02.19 № 160) | Да: ИП платит фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также 1% от доходов (на ОСН — от прибыли, на ЕНВД — от вмененного дохода, на ПСН — от потенциального дохода) свыше 300 тыс. руб. перечисляет на пенсионное страхование |
| А что с пенсией? | Если не платить добровольные пенсионные взносы, то пенсионный стаж за время пребывания на спецрежиме не формируется и пенсионные баллы не копятся (ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Добровольные пенсионные взносы позволяют формировать страховую пенсию и стаж.
Размер добровольных взносов в ПФР в 2019 году — 29 354 рублей за полный год, в 2020 году — 32 448 рублей за полный год |
Так как ИП платят за себя пенсионные взносы, то у них пенсия и стаж формируются в обычном порядке |
| Можно ли получать пособие по нетрудоспособности? | Нет. Добровольное страхование в ФСС для плательщиков налога на профдоход не предусмотрено | Нет, если не заключить договор добровольного соцстрахования в ФСС. Условия: внести годовой взнос в Соцстрах (МРОТ на начало года * 2,9% * 12 месяцев), и тогда в следующем году предприниматель будет получать пособия по больничным листам (ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ) |
| Какие есть штрафы? | Самозанятых могут наказать за недостоверные сведения о доходах или невыдачу чека клиенту (и неотражение дохода соответственно). Подробнее о размерах штрафов (ст. 129.13 НК РФ) мы писали здесь.
Пока непонятно, как будет контролироваться деятельность самозанятых, ведущих некоторые «санитарные»виды деятельности, например, пекарей: будут ли их проверять так же, как и предпринимателей, а при наличии нарушений — штрафовать |
Предпринимателя может штрафовать:
|
Как видим, у самозанятых и предпринимателей много отличий. Стать самозанятым проще, не нужно вести трудоемкий учет, сдавать отчеты. Но пока самозанятые могут работать только в нескольких регионах страны и не всегда понятно, как в принципе определить место ведения деятельности самозанятого — например, при работе через интернет. А еще самозанятые не могут нанимать сотрудников, так что масштабы бизнеса при уплате налога на профдоход ограничены физическими возможностями непосредственно самозанятого.
У предпринимателей есть множество обязанностей перед государством: вести налоговый учет, сдавать отчетность, покупать онлайн-кассу и т. д. Однако ИП может нанимать других работников, работать на территории всей страны, вести деятельность в сферах, недоступных для плательщиков НПД.
Кроме того, у предпринимателей продолжает идти стаж и формироваться страховая пенсия. А самозанятым для этого нужно платить добровольные взносы, которые не уменьшают налог по спецрежиму. А предприниматели (кроме тех, кто на ПСН) на взносы в фонды могут снизить свою налоговую нагрузку.
И немаловажный плюс предпринимательства для женщин: если вы ИП и планируете беременность, то заплатив небольшую сумму взносов в ФСС, вы получите оплату по больничному листу по беременности и родам. В 2019 году по общему правилу выплата составит 51 919 руб.
Подводим итоги
Налог на профессиональный доход — новый налоговый режим для физлиц. Но им могут воспользоваться и ИП. Регистрировать предпринимательство более затратно с точки зрения налоговой нагрузки. Но зато предпринимателям доступно больше видов деятельности по всей стране. А плательщики НПД ограничены как в видах деятельности, так и в регионах применения. Поскольку НПД появился совсем недавно, некоторые вопросы его применения не до конца урегулированы.