Отпускные выплаты в 2019 году, относящиеся к трудовой деятельности работников, подпадают под категорию доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц. Расскажем, как правильно исчислять и уплачивать НДФЛ и на какие моменты обратить особое внимание.
Какой отпуск облагать НДФЛ?
Поскольку отпуска сотрудников имеют разную целевую направленность, их необходимость обложения НДФЛ зависит именно от этого момента. В соответствии с этим можно указать, что:
- Ежегодный, дополнительный и учебный отпуска оплачиваются работодателем. С них необходимо удержать НДФЛ и перечислить в бюджет. Кроме того, на эти выплаты нужно начислить страховые взносы и перечислять в бюджет.
- Отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком, в связи с усыновлением оплачиваются Фондом социального страхования. С них не удерживается НДФЛ, и на такие выплаты не начисляются страховые взносы.
В соответствии с этим можно сказать: если отпуск оплачивается работодателем в рамках трудовых отношений, то с выплаты нужно удержать НДФЛ. Если отпуск оплачивается за счет государства, НДФЛ удерживать не нужно.
Правила расчета и уплаты НДФЛ с отпускных
Согласно ст. 224 НК РФ, ставка НДФЛ зависит от того, кем является сотрудник:
- если резидентом, ставка составляет 13% от дохода;
- если нерезидентом, ставка составляет 30% от дохода.
Удержать НДФЛ с отпускных нужно в тот же день, когда такая выплата была произведена. Перечислить удержанную сумму следует не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные. При нарушении сроков перечисления НДФЛ к компании применяются штрафные санкции.
Правило перечисления НДФЛ действует и для переходящих отпусков. Если этот период приходится, к примеру, на 2 месяца, то удерживать НДФЛ нужно в день выплаты отпускных, а перечислять его — не позднее последнего дня месяца выплаты причитающихся сумм.
При расчете величины НДФЛ с отпускных можно применять налоговый вычет, но только в том месяце, когда было непосредственное их начисление. Соответственно, если в отпускной период входят дни из двух месяцев, то при расчете НДФЛ налоговый вычет используется один раз.
Если, к примеру, сотруднику выплачивается компенсация отпуска при увольнении, то из нее также должен быть удержан НДФЛ. При этом сумма удерживается в день увольнения сотрудника и выплаты окончательного расчета, а перечисление налога осуществляется в такие сроки:
- в тот же день, когда деньги были сняты с расчетного счета для выплаты компенсации;
- в тот же день, когда деньги были перечислены на карту уволившегося сотрудника;
- не позднее следующего дня, когда деньги были выплачены из выручки организации.
Единственный случай, при котором с компенсации за неиспользованный отпуск не удерживается НДФЛ — когда компенсация выплачивается родственникам умершего работника в порядке наследования.
Страховые взносы с отпускных
Страховые взносы не удерживаются из суммы отпускных (как НДФЛ), а начисляются на начисленные суммы. При этом плательщиком взносов является работодатель, в то время как по НДФЛ плательщиком является сам работник.
Перечислить страховые взносы с отпускных нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления страховых взносов. Перечислять взносы нужно в ИФНС (в части пенсионного, медицинского и социального страхования) и в ФСС (в части страхования от несчастных случаев) разными платежными поручениями с указанием соответствующего КБК. При нарушении сроков уплаты страховых взносов компанию ждет наложение штрафа.
Как заполнить платежные поручения на уплату налогов и взносов с зарплаты, читайте в статьях:
Платежное поручение на уплату НДФЛ с зарплаты;
Платежное поручение на уплату взносов в ФСС (несчастные случаи и травматизм);
Платежное поручение на уплату страховых взносов ВНиМ в ФСС;